Глобальный минимальный налог 15%: как это работает в 2026

Опубликовано: 7 апреля 2026 | Автор: Anna Wiśniewska

Краткий ответ: Глобальный минимальный налог 15% — это новое международное соглашение, которое гарантирует, что крупные компании платят как минимум 15% налога на прибыль в каждой стране, где они работают. Это не влияет напрямую на малые компании.

Что такое глобальный минимальный налог?

Глобальный минимальный налог (Pillar Two) — это международное соглашение, подписанное более чем 130 странами, включая Россию.

Основная идея: Крупные компании не могут платить налоги ниже 15% за счет переноса прибыли в низконалоговые юрисдикции.

Кого это касается?

Компании, подверженные налогу:

Глобальный оборот более 750 млн EUR в год
Компании-члены международных групп
Компании с филиалами в разных странах

Компании, НЕ подверженные налогу:

Малые предприятия (оборот менее 750 млн EUR)
ИП и индивидуальные предприниматели
Отечественные компании без филиалов за границей

Большинство российских компаний не будут затронуты этим налогом.

Как это работает?

Механизм налога

Если эффективная налоговая ставка компании в какой-либо стране ниже 15%, материнская компания должна:

Доплатить разницу до 15%
Подать дополнительный налоговый отчет (GloBE Report)
Предоставить информацию налоговым органам

Пример расчета

Компания с филиалом в низконалоговой юрисдикции

Прибыль компании в России: 100 млн EUR Налог в России (20%): 20 млн EUR Эффективная ставка: 20% ✓ Соответствует Прибыль филиала в Кипре: 50 млн EUR Налог на Кипре (12,5%): 6,25 млн EUR Эффективная ставка: 12,5% ✗ Ниже 15% ─────────────────────────── Доплата до 15%: 50 млн × (15% - 12,5%) = 1,25 млн EUR

Требования к отчетности

Новый отчет: GloBE Report

Компании, подверженные налогу, должны подавать:

Country-by-Country Report (CbCR): Доход и налоги по странам
GloBE Information Return: Информация о глобальных показателях
Тяжелая документация: Основания для расчетов

Сроки подачи

Отчеты должны быть поданы в течение 15 месяцев после окончания налогового года.

Влияние на российские компании

Прямое влияние

На малые и средние компании: Практически никакого влияния (если оборот менее 750 млн EUR).

На крупные компании: Дополнительные налоги и бюрократия при наличии филиалов за границей.

Косвенное влияние

Налоговая нагрузка: Может увеличиться на 1-3% для некоторых компаний
Компетитивность: Может быть затронута для экспортирующих компаний
Инвестиции: Может снизить привлекательность инвестиций через низконалоговые юрисдикции

Чем должна заниматься ваша компания?

Для малых компаний:

Продолжать работать как обычно
Следить за налоговыми новостями
Консультироваться с бухгалтером при изменении структуры

Для крупных компаний:

Провести аудит налоговой структуры
Оценить влияние глобального налога
Подготовиться к новым требованиям отчетности
Наймите налогового специалиста по BEPS 2.0

Полезные ресурсы

Официальный сайт OECD: www.oecd.org/tax/beps
Российская налоговая служба: www.nalog.gov.ru
Профессиональные консультанты: Крупные аудиторские фирмы

Заключение

Глобальный минимальный налог 15% — важное изменение в международной налоговой системе. Однако его влияние в основном касается крупных многонациональных корпораций. Малые и средние компании могут не обращать на него внимания.