Как учитывать корректировочный счёт-фактуру в КУДиР? Полное руководство

Опубликовано: 7 апреля 2026 | Автор: Anna Wiśniewska

Краткий ответ: Корректировочный счёт-фактура учитывается путём внесения корректировки в КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) на основе суммы корректировки. Проводка зависит от того, увеличена ли сумма или уменьшена.

Что такое корректировочный счёт-фактура?

Корректировочный счёт-фактура — это документ, который уменьшает или увеличивает сумму по первоначальному счёту-фактуре.

Причины выдачи корректировочного счета:

• Ошибка в первоначальном счёте
• Изменение цены товара/услуги
• Возврат части товара
• Изменение условий контракта
• Исправление ошибок НДС

Когда выдается корректировочный счёт-фактура?

Корректировочный счёт может быть выдан:

• В том же месяце, что и первоначальный счет
• В следующем месяце (если обнаружена ошибка позже)
• Внутри налогового года
• До подачи налоговой декларации за год

Корректировочный счёт НЕ может быть выдан:

• После окончания налогового года (обычно после 31 декабря)
• Если прошло более чем на несколько месяцев после первоначального счета
• Для счетов, закрытых в прошлом налоговом году

Два типа корректировочных счетов

1. Счёт-фактура, увеличивающий сумму (положительная корректировка)

Сценарий: Продавец изначально выставил счет на 1000 PLN без НДС, но должен был выставить 1200 PLN.

2. Счёт-фактура, уменьшающий сумму (отрицательная корректировка)

Сценарий: Покупатель вернул часть товара на сумму 300 PLN.

Как учитывать в КУДиР

Для продавца (положительная корректировка — увеличение дохода)

Если корректировочный счет увеличивает доход:

• Строка в КУДиР: Строка доходов
• Сумма: Сумма корректировки (без НДС)
• Дата: Дата выдачи корректировочного счета
• Описание: "Корректировочный счет №XXX от даты"

Для продавца (отрицательная корректировка — уменьшение дохода)

Если корректировочный счет уменьшает доход:

• Строка в КУДиР: Строка возврата/скидки
• Сумма: Сумма корректировки (без НДС)
• Дата: Дата выдачи корректировочного счета
• Описание: "Корректировка счета №XXX"

Для покупателя (получившего корректировочный счет)

Если вы получили корректировочный счет:

• Для увеличивающей корректировки: Увеличьте сумму в КУДиР расходов
• Для уменьшающей корректировки: Уменьшите сумму в КУДиР расходов
• Документирование: Сохраняйте копию корректировочного счета

Корректировка НДС

Важно для плательщиков НДС:

• Положительная корректировка НДС: Увеличить НДС к уплате
• Отрицательная корректировка НДС: Уменьшить НДС к уплате
• Отчетность: Отразить в декларации по НДС
• Сроки: В том же периоде, что и корректировка

Пример корректировки НДС

Практический пример

Сценарий:

ООО "Альфа" выставил счет №100 на 1000 PLN + НДС (18%) = 1180 PLN компании "Бета" за услуги. Через неделю выяснилось, что нужно выставить дополнительно 200 PLN за дополнительные услуги.

Решение:

• Выдан корректировочный счет №100K: +200 PLN
• НДС на корректировку: +36 PLN (200 × 18%)
• Всего к доплате: 236 PLN

Учет в КУДиР компании "Альфа":

Частые ошибки при учете корректировочных счетов

• Двойной учет: Не вычитайте оригинальную сумму — добавьте только корректировку
• Забывчивость НДС: Не забывайте отразить НДС на корректировку
• Неправильная дата: Используйте дату корректировочного счета, а не первоначального
• Утеря документов: Всегда сохраняйте копию корректировочного счета
• Несвоевременность: Отразьте корректировку в том же периоде

Совет для ваших записей

• Используйте отдельный раздел: Ведите отдельный список корректировочных счетов
• Ссылайтесь на оригинал: Всегда указывайте номер первоначального счета
• Документируйте причину: Объясните, почему была нужна корректировка
• Сохраняйте подтверждение: Получите подписанную копию от контрагента

Заключение

Корректировочный счёт-фактура — это важная часть бухгалтерского учета. Правильное его учитывание в КУДиР предотвращает ошибки и проблемы с налоговыми органами. При сомнениях проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером.