Глобальний мінімальний податок 15%
— чи стосується польських компаній?

Введення: Що таке глобальний мінімальний податок?

З 2025 року Польща впровадила правила щодо глобального мінімального податку в розмірі 15%. Ця норма, відома як Filar Two, є частиною міжнародної ініціативи OECD для боротьби з агресивним податковим плануванням.

Метою є забезпечення, щоб великі групи капіталу платили не менше 15% ефективного податку на прибуток у кожній країні, де вони ведуть діяльність. Якщо компанія або група платить менше, вони повинні сплатити компенсаційний податок.

Запитання, яке ставлять собі підприємці: це мене стосується? Відповідь залежить від розміру групи та структури бізнесу.

Filar Two (Стовп II) — що це таке та звідки походить?

Глобальний мінімальний податок – результат роботи OECD в рамках ініціативи BEPS 2.0 (Базова ерозія та зміщення прибутку). Ініціатива спирається на два стовпи:

• Stovp One: Зміна прав на оподаткування прибутків (стосується найбільших технологічних компаній)
• Stovp Two: Глобальний мінімальний податок 15% (стосується груп капіталу з доходами вище 750 млн EUR)

У Польщі обов'язує Filar Two. Filar One все ще перебуває на етапі переговорів на рівні ЄС.

Чи стосується польських компаній? Хто охоплюється правилами?

Глобальний мінімальний податок стосується груп капіталу, а не окремих компаній. Ось ключові критерії:

Розраховується, що в Польщі Filar Two стосується приблизно 8 000 компаній. Для більшості МСП це не проблема.

Як працює глобальний мінімальний податок? Механіка оподаткування

Думайте про Filar Two наступним чином: якщо група капіталу платить менше ніж 15% ефективно у даній країні, повинна виравняти різницю.

Приклад 1: Компанія у Польщі з ефективним податком 19%

Запровадження Filar Two у Польщі: Коли вступає в силу?

Польща запровадила правила Filar Two наступним чином:

Періоди переходу

• З 1 січня 2025: Повні обов'язки для років, що починаються з цієї дати
• Добровільне застосування: Групи можуть добровільно застосовувати правила для років, що починаються після 31 грудня 2023
• Декларація: Групи можуть подати декларацію з 1 березня по 30 травня 2026 (для періодів 2024–2025)

Де реєструватися?

У Польщі обов'язки, пов'язані з Filar Two, координує:

• Міністерство фінансів — нормативні акти та інтерпретації
• Податкова служба — документація та звіти
• Податковий консультант або бухгалтер — розрахунки та заповнення форм

Виключення та винятки: Коли Filar Two не обов'язує?

Навіть якщо група має доходи вище 750 мільйонів EUR, можуть бути виключення:

Географічне виключення

Діяльність в Європейському союзі може бути виключена на певне число років (перехідні роки). Польща – член ЄС, але правила можуть змінитися.

Секторне виключення

Деякі сектори можуть мати тимчасові виключення (обговорюються на рівні ЄС):

• Фінансові установи (банки)
• Страхові кооперативи
• Пенсійні фонди

Виключення за розміром доходу

Групи з доходами нижче 750 мільйонів EUR щорічно повністю виключені.

Порівняння: Польща (19% CIT) vs. вимога 15%

Польська ставка податку на прибуток становить 19%, що вище 15%. Чи це означає, що польські компанії безпечні?

Номіналу ставка vs. ефективна ставка

Номіналу ставка – це теоретична ставка (19% у Польщі). Але ефективна ставка — фактична — нижча через:

• Податкові щодо (наприклад, R&D, освіта)
• Збитки з минулих років (знижують дохід)
• Вирахування витрат (амортизація, виплати)
• Бізнес-структури (продаж між компаніями)

Часті запитання та відповіді

Чи моя мала компанія повинна хвилюватися про Filar Two?

Якщо ви належите до групи з доходами нижче 750 мільйонів EUR – ні. Приблизно 99% польських компаній виключені.

Що робити, якщо моя група перевищує поріг 750 млн EUR?

Якщо група капіталу має доходи вище 750 млн EUR, необхідно обчислити ефективну ставку податку та, за потреби, сплатити компенсаційний податок. Проконсультуйтеся з податковим консультантом.

Чи 19% CIT у Польщі гарантує безпеку?

Ні – значить щодо та ефективна ставка. Якщо у вас великі виплати, збитки з попередніх років або складна структура, перевірте ефективну ставку.