JDG чи Sp. z o.o.
що вибрати в 2026?

Базові різниці: форма права, оподаткування, юридична особистість

Перш ніж перейти до цифр, необхідно зрозуміти фундаментальні різниці:

JDG — діяльність без юридичної особистості

Однооособова господарська діяльність — це найпростіша форма ведення бізнесу. Ви реєструєтеся в Центральній реєстрації інформації про господарську діяльність (CEIDG), отримуєте NIP і починаєте заробляти. Ви (фізична особа) = фірма. Немає окремого суб'єкта права.

Sp. z o.o. — товариство з юридичною особистістю

Товариство з обмеженою відповідальністю — це окремий суб'єкт права. Ваша особа і особа товариства — це різні сутності. Товариство має NIP, може мати майно, брати кредити, подавати позови і бути позиваним. Ви є учасником (власником часток).

Податки: PIT шкала vs CIT 9% та 19%

JDG — оподаткування PIT (податок на доходи фізичних осіб)

Як власник JDG ви платите PIT у прогресивній шкалі: 12% до 120 676 злотих доходу на рік (на 2026 р.), 32% понад 120 676 злотих, солідарний внесок 4% на доходи понад 1 мільйон злотих на рік.

Крім того, якщо ви заробляєте понад 500 000 злотих на рік, ви повинні платити внески охорони здоров'я 9% та ЗУС (деталі нижче).

Приклад JDG: Дохід 150 000 злотих на рік: На 120 676 злотих: 12% = 14 481 злотих, На решту 29 324 злотих: 32% = 9 384 злотих, Всього податок: 23 865 злотих, Ефективна ставка: ~15,9%.

Sp. z o.o. — оподаткування CIT (податок на доходи юридичних осіб)

Товариство платить лінійний податок CIT: 9% для малих платників (дохід ≤ 2 млн EUR, тобто ~8,4 млн злотих на рік), 19% для решти (дохід > 2 млн EUR).

УВАГА: Подвійне оподаткування!

Коли товариство отримує дохід, ви можете вивести собі дивіденд. Дивіденд додатково оподатковується податком на доходи фізичних осіб 19%. Тобто:

1. Товариство заробляє 100 000 злотих (дохід)
2. CIT 9% (малий платник) = 9 000 злотих
3. Дохід для розподілу: 91 000 злотих
4. Коли виводите дивіденд: 19% з 91 000 = 17 290 злотих
5. До вас надходить: 73 710 злотих (нетто)

Порівняння податків: JDG vs Sp. z o.o.

Порівняємо обидві форми для того самого доходу 150 000 злотих:

Сценарій	JDG (PIT шкала)	Sp. z o.o. (CIT 9%)
Дохід нетто	150 000 злотих	150 000 злотих
CIT/PIT	23 865 злотих	13 500 злотих (CIT) + 25 830 (дивіденд 19%) = 39 330 злотих
Нетто для вас	126 135 злотих	110 670 злотих
Різниця	JDG вигідніша на 15 465 злотих (12,2%)

На цьому прикладі JDG явно вигідніша при середніх доходах. Sp. z o.o. починає виглядати привабливо тільки при дуже високих доходах та більшій потребі в захисті майна.

ЗУС: Обов'язки та витрати

JDG — обов'язки ЗУС

Як власник JDG ви платите: складку на пенсію (9,76% на 2026), складку на страхування від нещасних випадків (1,5%), складку на хворобу (2,45%), складку на охорону здоров'я (9%) — усього ~22,71% від мінімальної ставки.

На 2026 рік мінімальний тиждень для JDG становить ~1863 злотих на місяць, що означає мінімальний внесок ЗУС ~423 злотих на місяць (або ~5076 злотих на рік).

Sp. z o.o. — обов'язки ЗУС

Учасник Sp. z o.o., який працює в товаристві, НЕ обов'язково платить ЗУС. Це великий плюс! Єдиний випадок, коли учасник мусить платити ЗУС — якщо це однооособове товариство (один учасник-менеджер) у деяких ситуаціях.

Якщо у товаристві є найманих працівників, то працівники платять ЗУС через роботодавця.

Витрати заснування

JDG

Практично безкоштовно: реєстраційна плата в CEIDG ~500 золотих.

Sp. z o.o.

~275 золотих (S24) або ~1000+ золотих (нотаріус), плюс статутний капітал мінімум 5000 золотих.

Захист майна

JDG

JDG НЕ захищає — ви несете відповідальність всім своїм особистим майном за бізнес-зобов'язання.

Sp. z o.o.

Sp. z o.o. захищає — учасник відповідає максимум до своїх внесків у статутний капітал.

Які форми вибрати при різних сценаріях?

Сценарій	Рекомендація
Перший бізнес, дохід < 200 000 злотих	JDG — просто та економно
Дохід 200 000–500 000 злотих	JDG — JDG все ще економніша через прогресивність
Дохід > 500 000 злотих, низький ризик	JDG — податки зазвичай все ще нижчі
Високий ризик майна (будівництво, кредиту)	Sp. z o.o. — захист особистого майна
Кілька учасників, поділ часток	Sp. z o.o. — структура для партнерства
Великий дохід (> 1 млн золотих)	Залежить — може бути вигідна Sp. z o.o. для оптимізації

Чи можна змінити JDG на Sp. z o.o. пізніше?

Так, ви можете. Процес — це перетворення JDG у однооособове товариство з обмеженою відповідальністю. Вимагає запису до KRS та CEIDG, але це відносно просто. Іноді вигідніше заснувати нову Sp. z o.o.

Висновок та рекомендація

Для більшості початківців підприємців JDG — це правильний вибір. Це простіше, дешевше і податково вигідніше при доходах до 500 000 золотих. Sp. z o.o. стає привабливою, коли у вас висок ризик (наприклад, будівництво) або дуже великий дохід. Не поспішайте з Sp. z o.o. — частіше за все ви переплачуєте податки та витрати управління без реальної користі на ранніх етапах.