Ulga na złe długi VAT — odzyskaj VAT od niezapłaconej faktury 2026

Czym jest ulga na złe długi

Ulga na złe długi (art. 89a ustawy o VAT) pozwala wierzycielowi odzyskać VAT z faktury, której kontrahent nie zapłacił w ciągu 90 dni od terminu płatności.

Mechanizm:

1. Wystawiasz fakturę z VAT (np. 23% × 10 000 = 2 300 zł VAT)
2. Odprowadzasz VAT do urzędu w deklaracji JPK_V7M
3. Klient nie płaci przez 90+ dni od terminu
4. Składasz korektę z ulgą — odzyskujesz 2 300 zł VAT
5. Jeśli klient w końcu zapłaci — przywracasz VAT do urzędu

Warunki skorzystania z ulgi

• Faktura — wystawiona, prawidłowa, w deklaracji
• Termin płatności — minęło 90 dni od dnia, kiedy klient miał zapłacić
• Kontrahent — VAT-owiec (czynny podatnik VAT)
• Brak rozwiązania umowy / postępowania upadłościowego — w trakcie egzekucji nie można korzystać z ulgi
• Faktura nie starsza niż 2 lata — od końca roku, w którym wystawiono

Procedura — jak odzyskać VAT

1. Sprawdź — minęło 90 dni od terminu płatności
2. Powiadom dłużnika — pisemna informacja o zamiarze skorzystania z ulgi (e-mail, list polecony, EOR)
3. Czekaj 14 dni — dłużnik może zapłacić lub zakwestionować
4. Złóż korektę JPK_V7M — w bieżącym okresie, oznacz ulgę
5. VAT wraca — w postaci nadwyżki lub niższej zaliczki

Korekta ulgi = osobny formularz w JPK_V7M (kod „54.7" + dane faktury).

Konsekwencje dla dłużnika

Klient, który nie płaci, ma odpowiednie obowiązki podatkowe:

• Po 90 dniach od terminu — musi zwrócić VAT-u urzędowi (jeśli wcześniej go odliczył)
• Otrzymuje informację od wierzyciela — 14 dni na ewentualną zapłatę
• Jeśli ostatecznie zapłaci — odzyskuje VAT z powrotem

To dyscyplinuje rynek — duży system kontroli skłania do terminowej zapłaty.

Najczęstsze pytania