VAT-Marża (Margenbesteuerung) abrechnen 2026

7. April 2026 ~9 Min. Lesezeit

VAT-Marża ist das polnische Pendant zur Differenzbesteuerung (§ 25a UStG in Deutschland) — ein Sondersystem, bei dem nur die Marge der MwSt. unterliegt, nicht der gesamte Verkaufspreis. Diese Anleitung erklärt, wann VAT-Marża Pflicht oder vorteilhaft ist, wie Sie sie berechnen und welche Pflichten dabei gelten.

Was ist VAT-Marża?

Bei der Margenbesteuerung wird MwSt. nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis erhoben — nicht auf den vollen Verkaufswert. Geregelt in Art. 119 (Reiseleistungen) und Art. 120 (Gebrauchtwaren, Kunst, Antiquitäten, Sammlerstücke) der polnischen Ustawa o VAT.

Beispiel

Sie kaufen ein gebrauchtes Auto von einer Privatperson für 30.000 PLN und verkaufen es für 35.000 PLN. Marge: 5.000 PLN. MwSt.: 5.000 / 1,23 × 0,23 = 934,96 PLN. Bei normaler Besteuerung wären 35.000 × 23 % = 8.050 PLN MwSt. fällig. Ersparnis: ~7.115 PLN.

Wer kann VAT-Marża nutzen?

Die Margenbesteuerung gilt für vier Hauptkategorien:

1. Reiseleistungen (Art. 119)

Reisebüros, Reiseveranstalter, die Pakete (Flug + Hotel + Mietwagen) im eigenen Namen anbieten. Pflicht, nicht optional.

2. Gebrauchtwaren (Art. 120)

  • Gebrauchte Autos, Maschinen, Möbel, Elektronik
  • Erworben von Privatpersonen oder befreiten Unternehmern
  • Beispiel: Autohändler, Antikhändler, Möbelbörsen, Recommerce-Plattformen

3. Kunst und Antiquitäten

Kunstwerke (über 100 Jahre alt), Sammlerstücke, Edelmetalle. Voraussetzung: Erwerb von einer befreiten Quelle.

4. Sammlerstücke

Münzen, Briefmarken, Sammlerautos (mehr als 30 Jahre alt) etc.

Voraussetzungen für VAT-Marża

  1. Erwerb der Ware von einer Person ohne Vorsteuerabzug (Privatperson, befreiter Unternehmer, EU-Privatperson, Pauschalist)
  2. Aktive MwSt.-Pflicht des Verkäufers
  3. Tätigkeit innerhalb der Liste in Art. 120
  4. Separate Aufzeichnungen (Margenregister) für VAT-Marża-Verkäufe

Berechnung der Marge

Methode 1: Einzelmarge

Marge = Verkaufspreis (brutto) − Einkaufspreis (brutto). MwSt. herausrechnen:

  • MwSt. = Marge × 23 / 123 (bei 23 % Satz)
  • Bei 8 %: × 8 / 108. Bei 5 %: × 5 / 105.

Methode 2: Globalmarge (nur für Wiederverkauf von Massengütern)

Anwendbar, wenn einzelne Einkäufe nicht eindeutig zugeordnet werden können (z. B. Kleiderbörsen). Marge = Gesamteinnahmen − Gesamtausgaben für Einkauf während eines Berichtszeitraums.

Rechnungstellung VAT-Marża

Eine VAT-Marża-Rechnung ist besonders:

  • Vermerk: „Faktura VAT marża" oder „VAT marża — towary używane / dzieła sztuki / przedmioty kolekcjonerskie / usługi turystyki"
  • Verkaufspreis brutto ohne separate MwSt.-Position
  • Keine Information zu MwSt.-Satz und -Betrag (das ist Geschäftsgeheimnis)
  • Käufer kann keine Vorsteuer aus dieser Rechnung abziehen

Margenregister (Ewidencja marży)

Pflicht nach Art. 120 Abs. 16 Ustawa o VAT. Inhalt:

  • Datum, Eingangs- und Verkaufsbeleg
  • Beschreibung der Ware
  • Einkaufspreis
  • Verkaufspreis
  • Berechnete Marge und MwSt. darauf

Aufbewahrungsfrist: 5 Jahre. Bei Steuerprüfung wichtigstes Dokument.

JPK_V7M und VAT-Marża

VAT-Marża-Verkäufe werden separat im JPK_V7M ausgewiesen:

  • Spezielle Kennzeichnung: MR_T (Reiseleistungen) oder MR_UZ (Gebrauchtwaren)
  • Marge in Feld K_19/K_20 oder den entsprechenden Verkaufsfeldern
  • Einkäufe (für die Marge) erscheinen nicht als Vorsteuerabzug

Vorteile und Nachteile

Vorteile

  • Massive MwSt.-Ersparnis (bis 80 % weniger MwSt.)
  • Wettbewerbsfähigere Preise im B2C-Bereich
  • Standardlösung für Gebrauchtwarenhandel

Nachteile

  • Käufer kann keine Vorsteuer abziehen → schlecht für B2B
  • Mehr buchhalterischer Aufwand (Margenregister)
  • Kein Vorsteuerabzug auf Einkauf der Ware
  • Komplexere Rechnungsstellung

Wann ist VAT-Marża sinnvoll?

  • ✅ Verkauf an Privatpersonen oder MwSt.-befreite Unternehmer
  • ✅ Hohe Marge auf Gebrauchtwaren (Margenbesteuerung führt zu deutlich niedriger MwSt.)
  • ✅ Kein Bedarf, dem Käufer Vorsteuerabzug zu ermöglichen
  • ❌ B2B-Geschäft mit MwSt.-Pflichtigen (sie wollen Vorsteuer)
  • ❌ Ware mit niedrigen Margen (Aufwand lohnt sich nicht)

FAQ

Kann ich VAT-Marża und normale MwSt.-Abrechnung mischen?

Ja. Bei manchen Verkäufen wenden Sie VAT-Marża an, bei anderen die Standardmethode. Wichtig: getrennte Aufzeichnungen, klare Kennzeichnung auf jeder Rechnung.

Was, wenn ich von einem MwSt.-Pflichtigen kaufe?

Dann ist VAT-Marża nicht anwendbar. Sie müssen die Standardmethode nutzen — und können dafür Vorsteuer abziehen.

Gilt VAT-Marża für E-Commerce?

Ja, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind (z. B. gebrauchte Ware vom Privatverkäufer eingekauft). Plattformen wie OLX, Allegro Lokalnie funktionieren oft mit Margenbesteuerung.

Wie wirkt sich VAT-Marża auf KSeF aus?

Im FA(3)-Schema gibt es spezielle Felder für VAT-Marża-Rechnungen mit den Kennzeichnungen MR_T oder MR_UZ. Software wie Comarch ERP unterstützt das automatisch.