Какие расходы НЕ являются затратами в KPiR 2026

7 апреля 2026~10 мин чтения

Не каждый деловой расход можно списать в KPiR (Książka Przychodów i Rozchodów). Art. 23 Ustawa o PIT содержит обширный «отрицательный список» — расходы, которые никогда не признаются затратами. Здесь главные категории с примерами и рекомендации.

Общий принцип

Расход признаётся затратой только если:

Фактически совершён
Связан с предпринимательской деятельностью
Направлен на получение дохода или защиту источника дохода
Не входит в список Art. 23 Ustawa o PIT
Документально подтверждён (счёт-фактура, чек, договор)

Главные категории не подлежащих вычету расходов

1. Представительские расходы

Полное непризнание. Сюда входят:

Деловые обеды с клиентами в ресторанах (с исключениями)
Подарки свыше 200 PLN деловым партнёрам
Приёмы, коктейльные вечера
Гостиницы для клиентов в чисто представительских целях

Важно: чисто рекламные расходы (например, рекламная продукция с логотипом до 200 PLN, выставочные стенды, объявления) — полностью списываемы.

2. Угощение — ограниченная вычитаемость

Угощения в Польше с 2007 считаются представительскими и не списываются. Даже деловые обеды с клиентами для заключения контракта — 0 % списания (в отличие от Германии — там 70 %).

Исключения: питание собственных сотрудников (комната отдыха, обучение, переработки) — списывается.

3. Штрафы, пени, проценты

Денежные штрафы по уголовному и гражданскому праву
Пени за просроченные налоги
Штрафы за просроченные платежи в ZUS или налоговые
Штрафы за нарушения ПДД (даже на служебной машине)
Договорные штрафы за неисполнение обязательств

4. Личные расходы

Все, что не служит исключительно бизнесу:

Личная одежда (кроме спецодежды с логотипом)
Очки, контактные линзы (кроме компьютерных по рецепту)
Парикмахер, косметика (исключение для ТВ-/сценических профессий)
Личные путешествия, семейный отдых
Членство в клубах без прямой связи с бизнесом

5. Расходы из незаконных сделок

Взятки, контрабанда, прочие незаконные платежи — без права на вычет.

6. Налогово-нейтральное страхование

Страхование жизни без связи с деятельностью
Частное медицинское страхование (кроме как соц. пакет для сотрудников)
Страхование от несчастных случаев в пользу владельца

7. PKW-специфические лимиты

PKW стоимостью свыше 150.000 PLN — амортизация и лизинг пропорционально урезаны
Для электромобилей лимит 225.000 PLN
Прочие PKW-расходы (топливо, ремонт): только 75 % при смешанном использовании (50/50 VAT-модель)

8. ZUS и зарплатные привилегии

Взносы добровольного медицинского страхования владельца — особое регулирование
Вознаграждения без договора или без ZUS-регистрации
«Чёрные» выплаты

9. Убытки от продаж

Убытки от продажи личного имущества
Убытки от продажи долгов знакомым
Оценочные убытки без реализованной продажи

10. VAT, акциз, PIT/CIT

Собственные VAT-платежи (это не затраты, а транзитный поток)
Собственные PIT/CIT-платежи
Штрафы за нарушения VAT

Частые спорные случаи

Кофе с клиентами

Не списывается — представительский расход. Даже деловая встреча.

Спорт-клуб для предпринимателя

Не списывается. Для сотрудников как соц. бенефит — да (с PIT-эффектом для получателя).

Смартфон для смешанного использования

При документированном разделении (например, есть второй личный смартфон, бизнес-абонемент отдельно) → 100 %. При смешанном использовании без документов: пропорционально (часто 50 %).

Домашний офис

Пропорционально площади: аренда, электричество, отопление списываются. Условие: исключительное использование комнаты для бизнеса.

Обучение за рубежом

Списывается, если документирована связь с бизнесом (программа, сертификат, расходы на проезд и проживание). Семейный отпуск в попутку → отказ.

Реклама vs представительство — тонкая грань

Действие	Реклама (списывается)	Представительство (НЕТ)
Рекламные материалы	С логотипом, до 200 PLN, массовая раздача	Подарок свыше 200 PLN, индивидуальный
Мероприятие	Выставка, день открытых дверей, большая акция	Деловой ужин с 1-2 клиентами
Соцсети	Платная реклама, сотрудничество с инфлюенсерами	Встречи для нетворкинга
Подарок клиенту	Кружка, ручка, блокнот до 200 PLN	Вино, элитный подарок

Практические рекомендации

При сомнении — консультация с налоговым консультантом. Неверно учтённые расходы → доплаты + проценты
Чёткое разделение личных и деловых расходов — отдельные счета, карты
Документация: каждый расход с подтверждением, деловая цель письменно
При 50/50 PKW-модели: личные поездки не нужны в путевом листе, но VAT-вычет остаётся 50 %
Представительские расходы вести отдельно — не в KPiR, а как «вычет из частного капитала» для бизнес-анализа

FAQ

Можно ли пригласить клиента на обед и списать?

Нет, это представительство, не списывается — в отличие от Германии или США.

А книга для повышения квалификации?

Профессиональная литература списывается, если тематически связана с бизнесом (например, налоговое право для бухгалтера).

Кофемашина в офисе?

Да, если стоит исключительно в офисе и используется сотрудниками и деловыми посетителями. Только в домашнем офисе с личным использованием — пропорционально.

Что при налоговой проверке с не подлежащими вычету?

Дисквалификация → доплата PIT (12 / 19 / 32 %) + проценты + возможные штрафы по KKS. При 10.000 PLN дисквалифицированных расходов и 19 % линейного: ~1.900 PLN PIT + проценты.

Списываются ли деловая одежда и униформа?

Да, если явно профессиональная (защитная одежда, поварская форма, операционная одежда). Обычные костюмы — «личная одежда» и не списываются — даже у адвоката или банкира.