ПДВ

ПДВ обернене навантаження
у 2026 — кого це стосується?

7 квітня 2026 10 хв читання Piotr Nowak

ПДВ обернене навантаження (reverse charge) — це ключовий механізм при імпорті послуг з-за кордону і деяких товарів. Дізнайтеся, кого це стосується, як правильно показати на рахунку-фактурі і як розраховувати у декларації ПДВ у 2026 році.

Вступ: Що таке обернене навантаження ПДВ?

Кожен підприємець, який імпортує послуги з-за кордону або купує певні товари, повинен розуміти механізм оберненого навантаження ПДВ. Це одне з найскладніших питань польського податкового законодавства, але необхідне для правильного розрахунку ПДВ.

Обернене навантаження змінює потік податкового зобов'язання — замість продавця, покупець стає відповідальним за сплату ПДВ. У 2026 році механізм залишається обов'язковим для певних міжнародних угод.

Що таке обернене навантаження (reverse charge)?

Обернене навантаження — це механізм ПДВ, при якому зобов'язання щодо сплати податку переходить від продавця до покупця. У звичайній угоді продавець виставляє рахунок-фактуру з ПДВ і перераховує податок до бюджету. При reverse charge ситуація є протилежною.

Принцип роботи:

  • Продавець виставляє рахунок-фактуру без ПДВ (або з позначкою reverse charge)
  • Покупець (набувач) відповідає за розрахунок і показ ПДВ
  • Покупець одночасно може списати цей ПДВ (якщо виконує умови)
  • ПДВ показується у декларації ПДВ покупця, а не продавця

Приклад: Якщо польська фірма імпортує консультаційну послугу від іноземної компанії, польська фірма стає відповідальною за ПДВ (якщо стосується оберненого навантаження), замість іноземної компанії.

Коли обернене навантаження обов'язкове?

Reverse charge не стосується всіх міжнародних угод. Це обов'язково в конкретних ситуаціях, визначених законом про ПДВ.

1. Імпорт послуг (найчастіший випадок)

Якщо польська фірма купує послуги у іноземного постачальника, reverse charge обов'язковий, коли:

  • Постачальник має місцезнаходження поза ЄС або в іншій країні ЄС
  • Послуга надається для польської фірми (активного платника ПДВ)
  • Послуга пов'язана з господарською діяльністю набувача
Приклад: Фірма з Варшави укладає угоду з бухгалтерією з Німеччини. Німецька компанія не виставляє ПДВ — польська фірма показує ПДВ на основі reverse charge.

2. Енергетичні товари і емісії (розширене reverse charge від 2023 р.)

З квітня 2023 р. reverse charge обов'язковий для:

  • Природного газу: в газовій системі
  • Електрики: в електроенергетичній системі
  • Прав на викиди CO₂: передача і торгівля

Продовження до 31 грудня 2026 року спрямовано на боротьбу з ПДВ шахрайством (VAT carousel fraud).

3. Поставки в межах ЄС — умови

Reverse charge для поставок товарів в межах ЄС обов'язковий у випадках:

  • Поставки дорогоцінних металів (при певних умовах)
  • Порожня оборотна упаковка (в деяких ситуаціях)

Практичні аспекти reverse charge у 2026

Як показати reverse charge на рахунку-фактурі?

Рахунок-фактура, виставлена з reverse charge, повинна містити:

  • Позначку "reverse charge" або "обернене навантаження"
  • Правову базу (ст. 28 закону про ПДВ)
  • Поле P_18 у структурованому рахунку (JPK_VAT)
  • Не показувати ПДВ в сумі — лише в описі

Приклад: Рахунок-фактура з reverse charge

Послуга податкового консультування: 10 000,00 PLN ПДВ (reverse charge): — (не включати в розрахунок) ─────────────────────────── Разом до сплати: 10 000,00 PLN Позначка: "Зобов'язання щодо сплати ПДВ переходить на набувача на основі ст. 28 закону про ПДВ (reverse charge)"

Розрахунок ПДВ при reverse charge

Покупець (набувач) показує reverse charge у декларації ПДВ (JPK_V7M):

  • Рядок B: ПДВ до сплати — показ ПДВ з reverse charge
  • Рядок A: ПДВ до списання — списання цього самого ПДВ (якщо виконує умови)
  • Нето: ПДВ нульовується (разом нуль у декларації)

Умова списання: рахунок-фактура з reverse charge, господарська діяльність набувача (послуга повинна бути з нею пов'язана), і звичайні умови списання ПДВ.

Які послуги підлягають reverse charge при імпорті?

Тип послуги Reverse charge? Примітка
Консультування (юридичне, податкове, IT) ТАК При імпорті з-за кордону
Послуги міжнародного транспорту НІ Звільнені від ПДВ
Хостинг та IT послуги ТАК Електронні послуги
Банківські та страхові послуги НІ Звільнені від ПДВ
Бухгалтерське обслуговування з-за кордону ТАК Імпорт послуг
Навчання та онлайн курси ТАК Якщо постачальник поза ЄС

Як розраховувати reverse charge крок за кроком?

Крок 1: Перевірка застосування reverse charge

Перед прийняттям рахунку-фактури перевірте:

  • Чи має постачальник місцезнаходження поза Польщею?
  • Чи стосується послуга вашої господарської діяльності?
  • Чи стосується reverse charge цього типу послуги?

Крок 2: Перевірка рахунку-фактури

Рахунок-фактура повинна містити:

  • Позначку "reverse charge" або "обернене навантаження"
  • Правову базу (ст. 28 закону про ПДВ)
  • Суму нето і зазначення, що ПДВ переходить на набувача

Крок 3: Облік у системі

У системі бухгалтерського обліку потрібно:

  • Забухгалтерити витрату/видатки (нето з рахунку)
  • Зареєструвати ПДВ до списання (рівна сума)
  • Позначити як "reverse charge" або "обернене навантаження"

Крок 4: Показ у декларації ПДВ

У JPK_V7M (декларація ПДВ):

  • Поле B (ПДВ до сплати): сума ПДВ з reverse charge
  • Поле A (ПДВ до списання): та ж сума
  • Разом: нуль (ПДВ нульовується)

Reverse charge vs. Split Payment — яка різниця?

Багато людей плутають обернене навантаження (reverse charge) зі split payment (розділеною платіжю). Це два різних механізми!

Порівняльна таблиця

Аспект Reverse Charge Split Payment
Визначення ПДВ переходить на покупця ПДВ сплачується прямо до органу
Хто платить Покупець Обидві сторони (продавець + покупець)
Обов'язковий у Польщі для Імпорт послуг, енергія, емісії Будівельні послуги, деякі товари
Потік грошей Набувач надсилає всю суму (без ПДВ), ПДВ показує в декларації ПДВ переводиться прямо на рахунок податкового органу
Показ на рахунку-фактурі Позначка "reverse charge" Поле "розділена платіж" і номер рахунку органу

Приклад: Split payment обов'язковий у Польщі для будівельних послуг; такі рахунки-фактури повинні містити номер рахунку податкового органу, на який переводиться ПДВ прямо.

FAQ: Найчастіші питання

Чи завжди можу я списати ПДВ з reverse charge?

Не завжди. Ви можете списати ПДВ, коли:

  • Ви активний платник ПДВ
  • Послуга/товар пов'язана з вашою господарською діяльністю
  • Ви маєте правильний рахунок-фактуру (з позначкою reverse charge)
  • Ви маєте відкриті податкові рахунки (якщо потрібно)

Чи можу я виставити рахунок-фактуру з ПДВ, якщо отримав reverse charge?

Ні, якщо ви є кінцевим набувачем послуги. Але якщо купуєте послугу для подальшої продажу (наприклад, консультант купує послугу, щоб перепродати клієнту), ви повинні виставити власний рахунок-фактуру з ПДВ (без reverse charge).

Як діяти, якщо постачальник не застосує reverse charge?

Якщо іноземний постачальник виставив рахунок-фактуру з ПДВ (хоча повинен був reverse charge), ви повинні:

  • Попросити постачальника видати коригуючий рахунок-фактуру (з reverse charge)
  • Якщо постачальник відмовить, ви можете показати ПДВ у JPK_VAT як вхідний (якщо виконуєте умови)
  • Як крайній варіант, консультуйтеся з податковим консультантом

Чи стосується reverse charge послуг від польських фірм?

Ні. Reverse charge стосується імпорту послуг (постачальник поза Польщею) або певних товарів. Польські фірми завжди виставляють рахунки-фактури з ПДВ (якщо не звільнені від ПДВ).

Чи енергія для фірми — це reverse charge?

ТАК. З квітня 2023 р. електроенергія та газ, надані фірмам, включають reverse charge. Рахунок-фактура міститиме позначку про reverse charge, і ви показуєте ПДВ у JPK_V7M.

Який термін показу reverse charge у декларації?

Reverse charge показуєте у JPK_V7M за місяць, у якому отримали рахунок-фактуру. Якщо документ надійшов 15 квітня, показуєте його у декларації за квітень.