ПДВ в угодах ЄС
WDT та WNT крок за кроком

Введення: ПДВ в угодах всередину ЄС

Кожен підприємець, який торгує товарами з партнерами в інших країнах ЄС, повинен розуміти механізм WDT (експорт) та WNT (імпорт). Це одна з найскладніших частин ПДВ законодавства, але необхідна для правильного розрахунку.

У цій статті ми пояснюємо, як виглядає ПДВ в угодах всередину ЄС, як розраховувати WDT та WNT, яка ставка 0% та як звітувати у декларації ПДВ-UE у 2026 році.

Що таке WDT та WNT в ПДВ?

WDT (Внутрішньоєвропейська поставка товарів) — це експорт товарів до іншої країни ЄС оподанкований ставкою 0% у продавця. Товари фактично надсилаються до іншої країни ЄС, а податок платить набувач у своїй країні.

WNT (Внутрішньоєвропейська набуття товарів) — це імпорт товарів з іншої країни ЄС оподанкований у країні набувача. Коли польська фірма купує товари з Німеччини, вона платить ПДВ у Польщі, а не в Німеччині.

Приклад WDT: Експорт

Фірма з Варшави продає комп'ютери фірмі в Берліні. Фірма з Варшави видає рахунок-фактуру на 50 000 PLN без ПДВ (ставка 0%). Берлінська фірма платить ПДВ у Німеччині (19% від своєї вартості).

Приклад WNT: Імпорт

Польська фірма купує матеріали в Голландії на 20 000 EUR. Нідерландська фірма видає рахунок без ПДВ (ставка 0%). Польська фірма розраховує ПДВ у Польщі (23%) при наборі.

Як зареєструватися в системі ПДВ-UE?

Щоб торгувати в межах ЄС, необхідна реєстрація в системі ПДВ-UE. Це не окремий процес — реєстрація відбувається автоматично.

Вимоги реєстрації ПДВ-UE

• Мати номер ПДВ у своїй країні (NIP у Польщі)
• Розпочати господарську діяльність, пов'язану з торгівлею в ЄС
• Мати номер ПДВ кожного контрагента в іншій країні ЄС
• Знати, як заповнювати декларацію ПДВ-UE (список UE)

Умови для ставки 0% в WDT

Не всі угоди в межах ЄС отримують ставку 0%. Умови повинні бути виконані:

1. Фактична доставка товару

Товар повинен бути фактично доставлений до країни набувача. Якщо товар залишається у Польщі або не доставляється, то WDT не застосовується.

2. Номер ПДВ набувача

Набувач повинен мати дійсний номер ПДВ у своїй країні. Пересічна особа (B2C) не може отримати ставку 0%.

3. Доказ транспорту та документація

Необхідно мати: рахунок-фактуру, вантажний лист, доказ доставки (CMR, повітряний лист, рахунок). Це доказ того, що товар дійсно покинув Польщу.

4. Звітування у декларації ПДВ-UE

Угода повинна бути заявлена у списку UE у декларації ПДВ-UE (JPK_V7M) до 20. дня місяця наступного за місяцем доставки.

Як розраховувати WDT та WNT

WDT (експорт товарів)

Як продавець:

• Видаєш рахунок-фактуру без ПДВ
• Ставка ПДВ = 0%
• Ти платниш 0% ПДВ до бюджету
• Заявляєш в списку UE у JPK_V7M
• Можеш списати витрати, пов'язані з товаром

WNT (імпорт товарів)

Як покупець:

• Одержуєш рахунок-фактуру без ПДВ
• Ставка ПДВ у твоїй країні (у Польщі 23% стандарт)
• Ти платниш ПДВ в СВОЇЙ країні при наборі
• Можеш списати цей ПДВ у декларації JPK_VAT
• Заявляєш в списку UE як набутий товар

Практичні кроки розрахунку WDT та WNT

Крок 1: Перевіри номер ПДВ контрагента

Перед тим, як видавати рахунок-фактуру або приймати товар, переконайся, що номер ПДВ контрагента дійсний. Використай базу VIES: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

Крок 2: Видай/Отримай рахунок-фактуру

Рахунок-фактура повинна містити:

• Дійсний номер ПДВ обох сторін
• Адресу місцезнаходження (не поштову)
• Опис товару та кількість
• Вартість нето без ПДВ (ставка 0%)
• Позначку, що це WDT або WNT

Крок 3: Забухгалтерь угоду

У системі обліку:

• Якщо ти ПРОДАВЕЦЬ: Запиши доход від продажу нето, ПДВ = 0
• Якщо ти ПОКУПЕЦЬ: Запиши витрату, розрахуй ПДВ (23% для Польщі)
• Позначь як WDT або WNT

Крок 4: Заповни декларацію ПДВ-UE

У JPK_V7M (список UE):

• Якщо ПРОДАВЕЦЬ: Укажи ім'я та номер ПДВ набувача, вартість нето
• Якщо ПОКУПЕЦЬ: Укажи ім'я та номер ПДВ продавця, вартість нето
• Код товару (якщо потрібен)
• Дата доставки

Крок 5: Розраховуйся з ПДВ у JPK_VAT

У декларації ПДВ:

• Продаж з ставкою 0% = доход без ПДВ
• Покуп з ПДВ = витрата + ПДВ до списання
• Всього ПДВ до сплати = сума всіх операцій

Найчастіші помилки при WDT та WNT

Помилка 1: Неправильний номер ПДВ контрагента

Якщо номер ПДВ неправильний, органи скасують ставку 0% і потребуватимуть ПДВ за всю суму.

Помилка 2: Відсутність доказу доставки

Органи можуть оскаржити WDT без доказу того, що товар дійсно покинув Польщу. Зберігай вантажні листи та документи.

Помилка 3: Несвоєчасне звітування у списку UE

Якщо не заявиш угоду у JPK_V7M до 20. числа місяця, органи можуть накласти штраф.

Помилка 4: Змішування WDT з внутрішніми продажами

Для WDT ставка 0%, для внутрішнього продажу ставка 23%. Не плутай це в рахунку-фактурі!

FAQ: Найчастіші питання

Чи можу я видати рахунок-фактуру без ПДВ, якщо отримав замовлення з ЄС?

Так, але лише якщо: - Набувач має дійсний номер ПДВ - Товар буде доставлений до його країни - У тебе є доказ доставки - Ти заявиш це у JPK_V7M

Що робити, якщо товар доставляється в Польщу, а потім до іншої країни ЄС?

Це все ще WDT, якщо місцем доставки є країна набувача (ЄС). Але потрібні докази про весь маршрут доставки.

Чи обов'язковий KSeF для WDT та WNT?

Так, з 2026 року КSeF обов'язковий для всіх рахунків-фактур, включно з WDT та WNT.

Яка ставка ПДВ при WNT, якщо товар імпортується з ЄС?

Ставка ПДВ країни набувача (в Польщі стандартна 23%, але можуть бути зниженні ставки для деяких товарів).

Скільки часу маю на заповнення списку UE?

До 20. дня місяця, наступного за місяцем доставки товару. Якщо товар доставлено в квітні, заявляєш до 20 травня.