Как заполнить PIT-36 за 2025 год — руководство 2026

Кто подаёт PIT-36?

• JDG-владельцы с общим тарифом (skala podatkowa)
• Лица со смешанными доходами (UoP + JDG + аренда + капитал)
• Партнёры товариществ (sp. cywilna, jawna)
• Получатели зарубежных доходов с применением DBA-зачёта

Не PIT-36: Ryczałt — PIT-28, линейный — PIT-36L, только UoP — PIT-37.

Сроки 2026

• 30 апреля 2026 — срок подачи PIT-36 за 2025
• 30 апреля 2026 — срок уплаты остатка налога
• 1 марта 2026 — открывается сервис Twój e-PIT

Способы подачи

Вариант 1: Twój e-PIT (рекомендуется)

На podatki.gov.pl:

• Вход через Profil Zaufany, банк или квалифицированную подпись
• Система автозаполняет PIT-11 (от работодателя), PIT-8C (банк) и др.
• Дополнить JDG-доходы, расходы, приложения
• Подача одним кликом

Вариант 2: Бухгалтерская программа

iFirma, Faktury.pl, Comarch ERP — генерируют PIT-36 из KPiR. Передача API в KAS.

Структура PIT-36

1. Идентификация — NIP, личные данные, адрес
2. Доходы — секции по источникам
3. Расходы и затраты
4. База налога
5. Применение ставок (12 % до 120k, 32 % выше)
6. Льготы (ulgi)
7. Уплаченные авансы
8. Итог: к доплате или к возврату

Приложения к PIT-36

Приложение	Когда?
PIT/B	Самостоятельная деятельность (JDG)
PIT/D	Жилищные и строительные расходы
PIT/M	Несовершеннолетние дети (семейная льгота)
PIT/O	Прочие льготы (благотворительность, IKE/IKZE, интернет)
PIT/Z	Зарубежные доходы с DBA-зачётом
PIT/IP	IP Box (квалифицированная прибыль)
PIT/BR	R&D-льгота

Ставки 2025

База	Налог
До 30.000 PLN	0 % (свободный лимит)
30.001 — 120.000 PLN	12 % минус 3.600 PLN
Свыше 120.000 PLN	10.800 + 32 % с превышения

Пример

JDG с базой 150.000 PLN за 2025:

• До 120k: 12 % × 120.000 − 3.600 = 10.800 PLN
• Свыше: 32 % × 30.000 = 9.600 PLN
• Итого: 20.400 PLN

Главные льготы 2025

Семейная льгота (Ulga prorodzinna)

• 1 ребёнок: 1.112,04 PLN/год
• 2: 2.224,08 PLN/год
• 3: 6.000 PLN/год
• 4+: дополнительно 2.700 PLN/ребёнок

Интернет

До 760 PLN/год — только в 2 годах подряд.

Благотворительность

• До 6 % дохода — некоммерческим организациям
• 1 % — для OPP (общественной пользы)

IKE/IKZE

IKZE: до 9.388,80 PLN/год вычет. При 32 % ставке экономия до 3.000 PLN.

Термомодернизация (Termomodernizacja)

До 53.000 PLN на утепление дома — растягивается по годам.

Реабилитация

Расходы инвалидов (лекарства, проезд, технические средства) — до 2.280 PLN/год без документов, с документами — без лимита.

R&D (Ulga B+R)

Расходы на исследования и разработки → 100 % списываются + дополнительно 100 % как спец-вычет. Эффективно 200 % от затрат.

Частые ошибки

1. Неверное приложение — JDG без PIT/B-приложения неполная
2. Забытые авансы — уплаченные авансы снижают итоговый долг; забыть = двойная уплата
3. Неверная дата рождения — автоматический отказ
4. Документы благотворительности — только подтверждённые
5. Семейная льгота при высоком доходе — для одиноких родителей с доходом свыше 56.000 PLN: нет 1-го ребёнка-бонуса

Доплата или возврат

Доплата

До 30 апреля 2026 — иначе проценты с 1 мая. Онлайн-платёж через mikroservice na podatki.gov.pl.

Возврат

Стандартный срок: 45 дней через Twój e-PIT, иначе 90 дней. На счёт налогоплательщика — указать в PIT-36.

FAQ

Что если просрочил PIT-36?

Штраф по KKS Art. 56: до 720 ставок. С активным раскаянием (czynny żal) — часто смягчают или освобождают.

Можно ли переносить убытки?

Да, до 5 лет. Максимум 50 % убытка в год; до 5 млн PLN — сразу, выше — растянуто.

Чем PIT-36 отличается от PIT-37?

PIT-37 — только для UoP без JDG. С добавлением самозанятости — PIT-36 обязательно.

Нужен ли бухгалтер для JDG?

Не обязательно — Twój e-PIT интуитивный. При сложных случаях (несколько источников, IP Box, убытки) — рекомендуется (200-600 PLN).

Что после подачи?

При корректной декларации — ничего. При подозрении на ошибку KAS может инициировать «czynności sprawdzające». Подготовка: храните документы.