PIT-36 für 2025 abrechnen — Anleitung 2026
PIT-36 ist die Jahressteuererklärung für Selbstständige in Polen, die nach dem progressiven Tarif (skala podatkowa, 12/32 %) versteuern. Die Frist für 2025 läuft bis zum 30. April 2026. Diese Anleitung führt Sie Schritt für Schritt durch die Erklärung, Anhänge und alle Steuerermäßigungen.
Wer reicht PIT-36 ein?
- JDG-Inhaber mit progressiver Tarif-Besteuerung
- Personen mit gemischten Einnahmen (Lohn + Selbstständigkeit + Mieten + Kapitalerträge)
- Personengesellschafter (spółka cywilna, jawna)
- Wer ausländische Einnahmen mit Doppelbesteuerungsabkommen-Anrechnung hat
Nicht PIT-36: Ryczałt-Pauschalisten (PIT-28), Linearsteuer-Wähler (PIT-36L), nur Lohnempfänger (PIT-37).
Wichtige Termine 2026
- 30. April 2026 — Abgabefrist PIT-36 für 2025
- 30. April 2026 — Steuerzahlung (Restbetrag)
- 1. März 2026 — automatischer Vorab-Service Twój e-PIT öffnet
Wie reichen Sie PIT-36 ein?
Variante 1: Twój e-PIT (empfohlen)
Online-Service auf podatki.gov.pl:
- Login mit Profil Zaufany, e-Bankkonto oder qualifizierter Signatur
- System lädt automatisch Daten aus PIT-11 (vom Arbeitgeber), PIT-8C (von Banken), PIT-40 etc.
- Sie ergänzen JDG-Einnahmen, Kosten und Anhänge
- Einreichung mit einem Klick
Variante 2: Buchhaltungssoftware
Programme wie iFirma, Faktury.pl, Comarch ERP generieren PIT-36 aus Ihrem KPiR. Übermittlung direkt an KAS via API.
Variante 3: e-Deklaracje (Desktop-App)
Klassisches Formular zum Ausfüllen — heute fast überflüssig.
Aufbau des PIT-36-Formulars
Hauptteile
- Identifikation — NIP, persönliche Daten, Adresse
- Einnahmen — Sektionen pro Einnahmenquelle
- Werbungskosten und Betriebsausgaben
- Berechnung der Bemessungsgrundlage
- Anwendung der Steuersätze (12 % bis 120.000, 32 % darüber)
- Steuerermäßigungen (ulgi)
- Bereits gezahlte Vorauszahlungen
- Endsaldo: Nachzahlung oder Erstattung
Anhänge zum PIT-36
| Anhang | Wann? |
|---|---|
| PIT/B | Selbstständige Tätigkeit (JDG) |
| PIT/D | Wohnungs- und Bauausgaben (alte Vergünstigungen) |
| PIT/M | Minderjährige Kinder (Familienermäßigung) |
| PIT/O | Sonstige Steuerermäßigungen (Spende, IKE/IKZE, Internet etc.) |
| PIT/Z | Auslandseinnahmen mit DBA-Anrechnung |
| PIT/IP | IP Box (qualifizierter Gewinn) |
| PIT/BR | Forschungs- und Entwicklungsausgaben (R&D-Ulga) |
Steuersätze 2025 (für PIT-36 in 2026)
| Bemessungsgrundlage | Steuer |
|---|---|
| Bis 30.000 PLN | 0 % (Steuerfreibetrag) |
| 30.001 bis 120.000 PLN | 12 % minus 3.600 PLN (Freibetragseffekt) |
| Über 120.000 PLN | 10.800 PLN + 32 % über 120.000 |
Beispielrechnung
JDG mit 150.000 PLN Bemessungsgrundlage 2025:
- Bis 120.000: 12 % × 120.000 − 3.600 = 10.800 PLN
- Über 120.000: 32 % × 30.000 = 9.600 PLN
- Gesamtsteuer: 20.400 PLN
Wichtige Steuerermäßigungen 2025
Familienermäßigung (Ulga prorodzinna)
- 1 Kind: 1.112,04 PLN/Jahr
- 2 Kinder: 2.224,08 PLN/Jahr
- 3 Kinder: 6.000 PLN/Jahr
- 4. Kind und mehr: zusätzlich 2.700 PLN/Kind
Internet-Ulga
Bis 760 PLN/Jahr — nur in 2 aufeinander folgenden Jahren nutzbar.
Spendenabzug
- Bis 6 % des Einkommens — gemeinnützige Organisationen
- 1 % Spende für OPP — direkt aus Steuer (kein Einkommensreduzierung)
IKE/IKZE-Beiträge (Altersvorsorge)
IKZE: bis 9.388,80 PLN/Jahr abzugsfähig. Bei 32 %-Stufe Steuerersparnis bis 3.000 PLN.
Termomodernizacja-Ulga (Wärmedämmung)
Bis 53.000 PLN für Wärmedämmung des Eigenheims — abzugsfähig über mehrere Jahre.
Rehabilitations-Ulga
Behindertenausgaben (Medikamente, Fahrtkosten, technische Hilfsmittel) — bis 2.280 PLN/Jahr ohne Belege, mit Belegen unbegrenzt.
R&D-Ulga (Ulga B+R)
Forschungs- und Entwicklungsausgaben → 100 % abzugsfähig + zusätzlich 100 % als Sonderabzug. Effektiv 200 % vom Aufwand.
Häufige Fehler
- Falscher Anhang — JDG ohne PIT/B-Anhang ist unvollständig
- Vorauszahlungen vergessen — bezahlte CIT/PIT-Vorauszahlungen reduzieren die Endschuld; Vergessen führt zu „doppelter" Zahlung
- Falsches Geburtsdatum — automatische Ablehnung des Formulars
- Spendennachweis fehlt — nur belegte Spenden anerkannt
- Familienermäßigung bei zu hohem Einkommen — bei einzeln lebenden Eltern mit Einkommen über 56.000 PLN: kein 1.-Kind-Bonus
Nachzahlung oder Erstattung
Nachzahlung
Bis zum 30. April 2026 — sonst Verzugszinsen ab dem 1. Mai. Online-Bezahlung über mikroservice na podatki.gov.pl möglich.
Erstattung
Standardfrist: 45 Tage ab Einreichung über Twój e-PIT, sonst 90 Tage. Auf das Konto des Steuerpflichtigen — Konto im PIT-36 angeben.
FAQ
Was, wenn ich PIT-36 verspätet einreiche?
Strafe nach KKS Art. 56: Geldstrafe bis 720 Tagessätze. Bei aktiver Reue (czynny żal) und freiwilliger Nachreichung: oft strafmildernd oder strafbefreiend.
Kann ich Verluste vortragen?
Ja, bis zu 5 Jahre vortragbar. Maximal 50 % des Verlusts pro Jahr abzugsfähig — bis zu 5 Mio. PLN sofort, darüber gestreckt.
Wie verhält sich PIT-36 zu PIT-37?
PIT-37 ist nur für reine Lohnempfänger ohne JDG. Sobald Selbstständigkeit dazukommt, wird PIT-36 Pflicht.
Brauche ich für JDG einen Buchhalter?
Nicht zwingend — Twój e-PIT ist intuitiv. Bei komplexen Fällen (mehrere Quellen, IP Box, Verluste) ist ein Buchhalter empfohlen (Kosten 200–600 PLN).
Was passiert nach Einreichung?
Bei korrekter Erklärung: nichts. Bei Verdacht auf Fehler: KAS kann eine „czynności sprawdzające" (Prüfung) anstoßen. Vorbereitung: Belege ordentlich aufbewahren.