JPK_VAT 2026 — изменения и новые требования

Что такое JPK_VAT и почему обязателен?

JPK_VAT — электронный файл со всеми данными о продажах и покупках (VAT-операции) налогоплательщика за месяц. Передаётся в стандартизированном XML-формате прямо в KAS (Krajowa Administracja Skarbowa — польская налоговая администрация).

Обязательно для:

• Всех VAT-плательщиков, независимо от размера бизнеса
• VAT-освобождённых, если они ведут VAT-облагаемые продажи
• Учреждений публичного сектора (с ограничениями)
• Самозанятых с VAT-доходами

Структура JPK_V7M — что содержит формат

JPK_V7M — текущая версия формата. Заменила JPK_V6M. Состав:

Элемент	Описание	Пример
Заголовок	Данные плательщика, период, дата создания	NIP, период 04/2026, дата 25.04.2026
Строка 1	Сводка продаж нетто и VAT	Внутренние продажи: 50.000 PLN, VAT: 9.750 PLN
Строка 3	Детальный реестр продаж — каждый счёт отдельно	Номер счёта, дата, нетто, ставка, GTU
Строки 4 и 4a	Детальный реестр покупок	Номер, дата, нетто, VAT
GTU-коды	Идентификаторы особых сделок	GTU-01 (топливо), GTU-08 (энергия)
Цифровая подпись	XAdES, RSA-SHA256	Квалифицированный сертификат

Новые сроки JPK_VAT 2026

Главное изменение 2026: гармонизация сроков подачи.

Срок подачи: JPK_VAT за месяц подаётся до 25-го числа следующего месяца. Если 25-е выпадает на выходной/праздник — срок переносится на следующий рабочий день.

Примеры сроков 2026:

• JPK_VAT за январь → до 25 февраля 2026 (среда)
• JPK_VAT за март → до 25 апреля 2026 (суббота) → перенос на 27 апреля (понедельник)
• JPK_VAT за апрель → до 25 мая 2026 (понедельник)

Изменение от прошлых лет: срок передвинут с 20-го на 25-е следующего месяца — синхронизация с KSeF.

GTU-коды в JPK_VAT — когда применять

GTU (Grupy Towarów i Usług — группы товаров и услуг) идентифицируют особые VAT-операции под усиленным контролем.

Полный список GTU 2026:

• GTU-01 — Дизель, бензин, сжиженный газ, отработанные масла
• GTU-02 — Драгметаллы (золото, серебро, платина, палладий)
• GTU-03 — Вторсырьё (металл, бумага, пластик)
• GTU-04 — Машины, оборудование, запчасти
• GTU-05 — Лекарства, медизделия, косметика
• GTU-06 — Зерно, кукуруза, картофель
• GTU-07 — Антиквариат, предметы искусства, коллекции
• GTU-08 — Электричество, газ, тепло
• GTU-09 — Авторские права, права на личность
• GTU-10 — Электроника и телекоммуникации
• GTU-11 — Грузоперевозки (внутренние и международные)
• GTU-12 — Строительные и землеройные работы
• GTU-13 — Продажа автомобилей

Где указывать GTU? В JPK_V7M в строке 33 для каждого счёта-фактуры, отвечающего критерию.

Внимание: GTU обязателен — пропуск считается нарушением и наказывается штрафом.

Интеграция JPK_VAT с KSeF

С апреля 2026 KSeF (Krajowy System e-Faktur) обязателен для B2B. JPK_VAT должен полностью соответствовать KSeF-данным:

• Каждый счёт в KSeF должен быть в JPK_VAT
• Суммы VAT идентичны в обеих системах
• Даты совпадают (выставление vs получение)
• Корректировка в KSeF → корректировка в JPK_VAT

График KSeF 2026:

• С 01.04.2026 — KSeF для B2B
• С 01.07.2026 — KSeF для B2C
• С 01.10.2026 — полная обязанность для всех плательщиков

Корректировка JPK_VAT — что делать при ошибке

Два пути корректировки:

1. Маржинальная корректировка — для отменённых сделок

Если нужно отменить счёт (возврат товара) — JPK_VAT с отрицательной суммой в следующем периоде.

2. Корректировка JPK_VAT — для изменений в счётах

При изменении данных счёта (неверная сумма, адрес покупателя) — отдельный файл с пометкой корректировки:

• Строка 9 — TYPE = 'K' (корректировка)
• Ссылки на исходные счета
• Изменённые суммы
• Налоговая декларация

Штрафы за просрочку или ошибки

Не подача или просрочка JPK_VAT — административные штрафы.

• Не поданная JPK_VAT: 100 PLN/день просрочки (макс. 30.000 PLN)
• Ошибки в JPK_VAT: при расхождении с фактическими сделками — 100–1.000 PLN в зависимости от масштаба
• Проценты: за неуплаченный VAT (с даты, когда VAT должен был быть уплачен)

Как избежать штрафов:

• Подавать JPK_VAT вовремя (до 25-го следующего месяца)
• Использовать бухгалтерскую программу с автоматической генерацией JPK_VAT
• Проверять консистентность с KSeF и документами
• При обнаружении ошибки — корректировать сразу
• Хранить копию JPK_VAT минимум 5 лет

Цифровые инструменты для JPK_VAT

Подготовка JPK_VAT требует скорости и точности:

1. Бухгалтерская софт с JPK-модулем

• Faktury.pl — автоматическая генерация JPK_VAT, KSeF-интеграция
• Moje Finanse — для мелких фирм, простой интерфейс
• Comarch ERP Optima — продвинутая система для крупных
• Sage 100 — полная бухгалтерская интеграция
• CDN XL — классика для бухгалтерских бюро

2. Специализированные платформы

• JPK.gov.pl — портал KAS для онлайн-подачи JPK_VAT
• Wyod.gov.pl — система верификации файлов перед подачей
• Ksef.mf.gov.pl — KSeF-портал

3. Услуги бухгалтерского бюро

Многие бухгалтерские офисы готовят JPK_VAT для клиентов. Стоимость 50-150 PLN за месячный JPK.

FAQ

Должен ли VAT-освобождённый плательщик подавать JPK_VAT?

Нет. JPK_VAT обязателен только для VAT-зарегистрированных плательщиков.

Можно ли подать JPK_VAT за 3 месяца сразу?

Нет. JPK_VAT подаётся отдельно за каждый месяц. Файл за несколько месяцев будет отклонён KAS.

Нужен ли электронный сертификат для подписи JPK_VAT?

Да. JPK_VAT требует цифровой подписи квалифицированным сертификатом. Большинство бухгалтерских программ делают это автоматически.

Можно ли использовать JPK_V6M в 2026?

Нет. С 2026 принимается только JPK_V7M.

В какой валюте JPK_VAT?

Только PLN. Сделки в иностранной валюте конвертируются по курсу NBP на дату операции.