Бухгалтерія

Амортизація основних засобів
у 2026 року: методи та ставки

7 квітня 2026 11 хв читання Tomasz Dąbrowski

Амортизація основних засобів — це обов'язковий аспект бухгалтерського обліку для будь-якого підприємця в Польщі. У 2026 році дійсні методи (лінійна, дегресивна, одноразова) та ставки залишаються без змін, але важливо розуміти, як правильно застосовувати ці методи до різних типів активів. У цій статті ми детально розбираємо кожен метод, показуємо приклади розрахунків та пояснюємо ключові обмеження.

Навіщо взагалі амортизація?

Перед тим як переходити до ставок і методів, ви повинні розуміти саму ідею. Амортизація — це розподіл вартості основного засобу на багато років, оскільки ви дійсно користуєтесь ним протягом такого тривалого часу.

Приклад: Ви купуєте автомобіль за 100 000 PLN. Ви не можете включити всю суму до витрат у році придбання — це було б несправедливо і незаконно. Замість цього ви розподіляєте цей витрат протягом (звичайно) 5 років, записуючи щороку списання на суму 20 000 PLN.

Амортизація — це:

  • Витрата для податкових цілей (зменшує прибуток, зменшує податок на доходи)
  • Реальний механізм (основний засіб фізично зношується, застарівається)
  • Обов'язок — кожен підприємець повинен вести облік і правильно амортизувати

КСО — що це таке і навіщо воно вам

КСО (Класифікація основних засобів) — це офіційний каталог, виданий Міністерством фінансів. Кожен основний засіб — автомобіль, будинок, машина — має в КСО призначену групу та підгрупу. Група визначає ставку амортизації.

Структура КСО:

  • Однозначні групи (1–10): наприклад, група 7 — це машини та транспортне обладнання
  • Двозначні підгрупи: наприклад, 74 — це транспортні засоби
  • Тризначні типи: наприклад, 741 — це легкові автомобілі

Кілька прикладів з КСО:

  • КСО 011 — земельні ділянки — ставка 0% (земля не амортизується)
  • КСО 021 — житлові будівлі — ставка 1,5–2,5% щороку (40–50 років)
  • КСО 022 — виробничі будівлі — ставка 2,5–5% щороку (20–40 років)
  • КСО 335 — виробничі машини — ставка 10% щороку (10 років)
  • КСО 741 — легкові автомобілі — ставка 20% щороку (5 років)
  • КСО 742 — вантажні автомобілі — ставка 20% щороку (5 років)

Три методи амортизації в 2026

Кожен метод амортизації має переваги та недоліки. Вибір методу залежить від виду активу та планів розвитку вашого бізнесу.

1. Лінійна амортизація

Лінійна амортизація — найпопулярніший метод. Щороку ви записуєте однакову суму списань незалежно від стану активу. Розраховується просто: вартість активу ділиться на кількість років корисного використання.

Формула: Щорічне списання = Вартість активу / Роки корисного використання

Приклад: Офісне обладнання вартістю 50 000 PLN, ставка 10% щороку (10 років). Щороку ви записуєте 5 000 PLN списань.

2. Дегресивна амортизація

При дегресивній амортизації ви записуєте більші суми списань у перші роки, потім вони зменшуються. Цей метод більше всього підходить для активів, які швидко втрачають цінність.

Дегресивна амортизація розраховується за допомогою коефіцієнта, встановленого законодавством. Найчастіше використовуються коефіцієнти 1,5 або 2,0.

Приклад: Автомобіль вартістю 100 000 PLN з коефіцієнтом 1,5 і лінійною ставкою 20%. В першому році списання становитимуть 30 000 PLN (100 000 × 20% × 1,5), у другому році — 21 000 PLN, і так далі.

3. Одноразова амортизація

Одноразова амортизація дозволяє списати вартість основного засобу повністю в року придбання. Це доступно лише для активів вартістю до 213 000 PLN у 2026 році.

Кому це доступно: малі платники податків, підприємці на спеціальних системах оподаткування, стартапи протягом перших двох років діяльності.

Ліміти амортизації в 2026

Законодавство встановлює спеціальні ліміти для одноразової амортизації та обмеження на використання методів для певних видів активів.

Ліміт 213 000 PLN: Це максимальна вартість одного активу, для якого можна застосувати одноразову амортизацію. Ліміт дійсний для активів груп 3–8 КСО, але не стосується легкових автомобілів.

Обмеження для легкових автомобілів: Максимальна амортизуюча база для легкового автомобіля становить 100 000 PLN. Якщо автомобіль коштує 150 000 PLN, ви можете амортизувати лише 100 000 PLN.

Грунти не амортизуються: Земельні ділянки, незалежно від вартості, ніколи не записуються як амортизований актив. Вони залишаються в активах з первинною вартістю.

Практичні розрахунки: Приклади для різних активів

Приклад 1: Легковий автомобіль за 120 000 PLN

Легковий автомобіль коштує 120 000 PLN. Амортизуюча база = 100 000 PLN (через ліміт). Ставка амортизації: 20% щороку (5 років за лінійним методом).

Щорічне списання: 100 000 / 5 = 20 000 PLN

На 5-й рік залишкова вартість стає нулем, а недоамортизована сума (20 000 PLN) записується як невідновлювана вартість.

Приклад 2: Виробничий станок за 80 000 PLN

Виробничий станок коштує 80 000 PLN, група КСО 335 з ставкою 10% щороку (10 років). Використовується лінійна амортизація.

Щорічне списання: 80 000 / 10 = 8 000 PLN

Приклад 3: Комп'ютер за 6 000 PLN

Комп'ютер коштує 6 000 PLN. Це нижче мінімуму 10 000 PLN, тому він не амортизується в звичайному порядку. Замість цього вся вартість записується як витрата в році придбання.

Як вести облік амортизації

У практиці ви повинні вести реєстр основних засобів, в якому зазначається:

  • Назва та опис активу
  • Дата придбання
  • Первинна вартість
  • Метод амортизації
  • Ставка амортизації та КСО група
  • Щорічне списання та накопичена амортизація
  • Залишкова вартість

Цей реєстр зберігається для внутрішнього аудиту та інспекції податковою службою.

Поширені помилки при амортизації

Помилка 1: Неправильна класифікація за КСО

Часто підприємці невірно класифікують активи, що призводить до неправильних ставок. Завжди перевіряйте офіційний каталог КСО для точної класифікації.

Помилка 2: Амортизація активів вартістю менше 10 000 PLN

Активи вартістю менше 10 000 PLN не слід амортизувати — вони записуються як 100% витрата в році придбання.

Помилка 3: Забування про ліміти для автомобілів

Багато підприємців забувають, що для легкових автомобілів максимальна амортизуюча база 100 000 PLN. Перевищення цієї суми не зменшує податки.

Висновок

Амортизація — це складний, але критично важливий процес для правильного ведення бухгалтерської звітності. У 2026 році методи та ставки залишаються стабільними, але тщательне розуміння правил допоможе вам оптимізувати податкові витрати та уникнути штрафів.

Якщо ви не впевнені у виборі методу або класифікації активу, проконсультуйтесь з сертифікованим бухгалтером чи аудитором.