Полная бухгалтерия

Амортизация основных средств
в 2026 — методы и ставки

7 апреля 2026 11 мин чтения Томаш Домбровски

Амортизация кажется сложной с первого взгляда — КСТ, ставки, методы, лимиты. Как бухгалтер-ревизор я вижу каждый год компании, которые считают её неправильно, теряя на налогах или рискуя замечаниями от налоговых органов. В этой статье я разбираю амортизацию на практические части: зачем она нужна, какие методы есть, какие ставки в 2026, и кто может воспользоваться единовременным отчислением.

Зачем вообще амортизация?

Прежде чем перейти к ставкам и методам, вы должны понять идею. Амортизация — это распределение стоимости основного средства на множество лет — потому что вы действительно используете его так долго.

Пример: Вы покупаете автомобиль за 100 000 злотых. Вы не можете отнести всю эту сумму в расходы в году покупки — это было бы несправедливо и противозаконно. Вместо этого вы распределяете эту стоимость на (обычно) 5 лет, записывая каждый год отчисление в размере 20 000 злотых.

Амортизация это:

  • Расходы для налогового учёта (уменьшает прибыль, уменьшает налог на прибыль)
  • Фактический механизм (основное средство физически изнашивается, стареет)
  • Обязательство — каждый предприниматель должен вести реестр и правильно амортизировать

КСТ — что это и для чего она вам нужна

КСТ (Классификация Основных Средств) — это официальный каталог, выпущенный Министерством финансов. Каждое основное средство — автомобиль, здание, машина — имеет в КСТ присвоенную группу и подгруппу. Группа определяет ставку амортизации.

Структура КСТ:

  • Однозначные группы (1–10): например, группа 7 — это машины и оборудование для транспорта
  • Двузначные подгруппы: например, 74 — это транспортные средства
  • Трёхзначные типы: например, 741 — это легковые автомобили

Несколько примеров из КСТ:

  • КСТ 011 — земля — ставка 0% (земля не амортизируется)
  • КСТ 021 — жилые здания — ставка 1,5–2,5% в год (40–50 лет)
  • КСТ 022 — нежилые здания — ставка 2,5–5% в год (20–40 лет)
  • КСТ 335 — производственные машины — ставка 10% в год (10 лет)
  • КСТ 741 — легковые автомобили — ставка 20% в год (5 лет)
  • КСТ 742 — грузовики — ставка 20% в год (5 лет)

Если вы не знаете правильный код КСТ для своего средства, проверьте официальный реестр на stat.gov.pl или проконсультируйтесь с бухгалтером. Неправильная классификация может привести к проблемам с налоговыми органами.

Три метода амортизации

Польское налоговое право позволяет применять три метода. Вы можете выбрать метод, но он должен последовательно применяться к группе КСТ.

1. Линейный метод (наиболее популярный)

Отчисление равно каждый год. Это переводится в простую формулу:

Годовое линейное отчисление = Первоначальная стоимость / Количество лет амортизации

Пример: Автомобиль за 100 000 злотых, ставка 20% (5 лет)
Годовое отчисление = 100 000 / 5 = 20 000 злотых в год

Недостатки и преимущества:

  • ✓ Простой в расчёте — каждый год одинаковые расходы
  • ✓ Широко используется, каждый бухгалтер её знает
  • ✗ Не учитывает, что вещи изнашиваются быстрее в начальные годы
  • ✗ Не очень выгодна с налоговой точки зрения (отчисления равномерно распределены)

Линейный метод обязателен для легковых автомобилей.

2. Убывающий метод (ускоренный)

Более высокое отчисление в первые годы, снижающееся в последующих. Это лучше отражает реальный процесс износа — вещи изнашиваются больше в начале.

Убывающее отчисление = (Чистая стоимость на начало года) × Убывающая ставка × Коэффициент

Пример: Машина за 100 000 злотых, ставка 10%, коэффициент 1,4
Год 1: 100 000 × 10% × 1,4 = 14 000 злотых
Год 2: (100 000 - 14 000) × 10% × 1,4 = 12 040 злотых
Год 3: (86 000 - 12 040) × 10% × 1,4 = 10 374 злотых
(и так далее, убывая)

Недостатки и преимущества:

  • ✓ Более выгодна с налоговой точки зрения — более высокие отчисления в начале
  • ✓ Лучше отражает реальный процесс износа
  • ✗ Более сложная — требует знаний о коэффициентах
  • ✗ Недоступна для легковых автомобилей и зданий

Убывающий метод доступен для машин, оборудования, транспортных средств (кроме легковых автомобилей).

3. Единовременный метод (для отдельных налогоплательщиков)

Полное отчисление в году приобретения. Вся стоимость переходит в расходы в году "0".

Годовое единовременное отчисление = 100% стоимости (в году приобретения)

Пример: Вы покупаете оборудование за 50 000 злотых 15 марта 2026.
Отчисление 2026 = 50 000 злотых (всё в 2026, нет амортизации в следующих годах)

Недостатки и преимущества:

  • ✓ Максимально выгодна с налоговой точки зрения — большой вычет в году приобретения
  • ✓ Проста в администрировании — нет последующих лет амортизации
  • ✗ Доступна только для малых налогоплательщиков или стартапов
  • ✗ Ограничена лимитом: 213 000 злотых в 2026
  • ✗ Недоступна для легковых автомобилей

Лимит единовременной амортизации в 2026

Единовременная амортизация — хорошая льгота, но не для всех и без лимита.

Кто может воспользоваться?

Две группы налогоплательщиков:
  • Малые налогоплательщики — в предыдущем налоговом году брутто-доходы не превысили 2 000 000 злотых
  • Предприниматели, начинающие деятельность — первые 3 года ведения бизнеса

Какой лимит?

В 2026 году лимит единовременной амортизации составляет 213 000 злотых. Эта сумма является пересчётом 50 000 евро в злотые — Национальный банк Польши объявляет новый курс на 1 октября каждого года (для следующего года).

На курс от 1 октября 2025 г. (4,2586 зл/евро) Национальный банк пересчитал 50 000 евро на 212 930 злотых, округлено до 213 000 злотых.

Какие средства можно амортизировать единовременно?

Не всё. Единовременная амортизация применяется исключительно к активам, отнесённым к группам 3–8 КСТ, за исключением легковых автомобилей.

Это означает:

  • ✓ Можно: машины, оборудование (группа 3), инструменты (группа 4), грузовики (группа 7), программное обеспечение (группа 8)
  • ✗ Нельзя: легковые автомобили (группа 7, подгруппа 741), здания (группа 2)

Также — важное исключение

К лимиту 213 000 злотых не включаются активы первоначальной стоимостью менее 10 000 злотых нетто. Это означает, что каждую покупку ниже 10 000 злотых вы можете сразу отнести в расходы (если соответствуете условиям малого налогоплательщика), не считая к лимиту.

Легковые автомобили — лимиты стоимости в 2026

Легковые автомобили имеют специальные ограничения. Вы не можете амортизировать стоимость выше лимита — часть, превышающая лимит, переходит в расходы без амортизации (или не переходит вообще).

Лимиты для легковых автомобилей:

Три категории в зависимости от выбросов CO₂:
  • Выбросы CO₂ ≥ 50 г/км (бензиновые автомобили) — лимит: 100 000 злотых
  • Выбросы CO₂ < 50 г/км (гибридные, низкоэмиссионные) — лимит: 150 000 злотых
  • Электромобили и водородные автомобили — лимит: 225 000 злотых

Пример: Вы купили бензиновый автомобиль за 120 000 злотых. Лимит 100 000 злотых. Вы амортизируете 100 000 злотых в течение 5 лет (20 000 в год). Оставшиеся 20 000 злотых — в тени — вы не можете отнести их в бизнес-расходы.

Здания и сооружения — новинка 2026

С 2026 года введено изменение для зданий и сооружений, расположенных в муниципалитетах с высокой безработицей.

Здания (независимо от даты их строительства) могут амортизироваться ускоренной ставкой, если соответствуют временным условиям оформления строительства (разрешение, окончательные решения и т. д.). Это касается как новых, так и уже существующих зданий.

Ставки для зданий:

  • Жилые здания: 1,5–2,5% в год (40–50 лет)
  • Нежилые здания: 2,5–5% в год (20–40 лет)
  • Сооружения (мосты, дороги, сети): 2,5–5% в год (20–40 лет)

Реестр основных средств — обязательство каждого

Независимо от того, применяете ли вы упрощённую систему, КПиР, или линейный налог — вы должны вести реестр.

Реестр должен содержать для каждого средства:

  • Код КСТ
  • Описание (например, «Автомобиль Mercedes Sprinter XYZ»)
  • Дата приобретения и дата передачи в эксплуатацию
  • Первоначальная стоимость (нетто)
  • Метод амортизации (линейный, убывающий, единовременный)
  • Годовая ставка амортизации
  • Количество лет амортизации (срок использования)
  • Годовое отчисление на амортизацию
  • Накопленная амортизация (сколько вы уже отчислили)
  • Чистая стоимость на конец года

Храните реестр 5 лет — он может быть бумажным или цифровым, но должен быть полным и воспроизводимым.

Практические примеры

Пример 1: Малый налогоплательщик покупает ноутбук

Вы — малый налогоплательщик (доходы < 2 000 000 злотых). Вы покупаете ноутбук за 8 000 злотых нетто (КСТ 874).

Вариант A (единовременный): Если это ваше первое оборудование, вы можете всю 8 000 злотых отнести в расходы в году покупки. Это не считается к лимиту 213 000 злотых (потому что ниже 10 000 злотых).

Вариант B (линейный): Вы амортизируете ноутбук 4 года (ставка ~25%). Годовое отчисление: 8 000 / 4 = 2 000 злотых.

Пример 2: Стартап покупает машину

Вы находитесь в 1-м году деятельности (стартап). Вы купили машину за 150 000 злотых нетто (КСТ 333). Убывающая ставка для машин 10%, коэффициент 1,4.

Всего отчисления в первые годы:

  • Год 1: 150 000 × 10% × 1,4 = 21 000 злотых
  • Год 2: 129 000 × 10% × 1,4 = 18 060 злотых
  • Год 3: 110 940 × 10% × 1,4 = 15 532 злотых

Но подождите! Лимит единовременной амортизации 213 000 злотых. Если эта машина ваша первая крупная покупка, вы можете всю её отнести в расходы года 1. Отчисление = 150 000 злотых в году покупки. Нет амортизации в последующие годы.

Пример 3: Компания покупает электромобиль

Вы купили электромобиль за 180 000 злотых нетто. Лимит для электромобилей 225 000 злотых — вы в норме. Ставка амортизации: 20% линейно (5 лет).

Годовое отчисление = 180 000 / 5 = 36 000 злотых в течение 5 лет.

Если бы вы были стартапом, вы могли бы часть (до 213 000 злотых) амортизировать единовременно, но это оборудование стоит столько, что всё равно бы закончилась линейная амортизация для остатка (180 000 - 213 000 = ненужно, потому что 180 000 < 213 000, поэтому вы могли бы единовременно всё).

Предыдущая статья Нет предыдущей
Следующая статья Архивирование электронных счетов