Abschreibung von Anlagevermögen in Polen 2026
Anlagevermögen ab einem Wert von 10.000 PLN muss in Polen abgeschrieben werden — als Betriebsausgabe verteilt über mehrere Jahre. Hier erfahren Sie alles zur KŚT-Klassifikation, den Abschreibungsmethoden, den Sätzen und den wichtigen 2026-Limits (PKW 150.000 PLN, E-Auto 225.000 PLN).
Was zählt als Anlagevermögen?
Definition nach Art. 22a Ustawa o PIT bzw. Art. 16a Ustawa o CIT:
- Eigentum oder Miteigentum des Steuerpflichtigen
- Wert über 10.000 PLN (netto bei VAT-Pflichtigen)
- Voraussichtliche Nutzungsdauer länger als 1 Jahr
- Geeignet für betriebliche Nutzung
Beispiele
- Computer, Server, Laptops über 10.000 PLN
- Maschinen, Werkzeuge, Produktionslinien
- Fahrzeuge (Pkw, Lkw, Maschinen)
- Büromöbel, Konferenzräume
- Immobilien (Bürogebäude, Lagerhallen)
- Software-Lizenzen mit Nutzungsdauer über 1 Jahr
Sofortabzug bis 10.000 PLN
Wer Anlagen unter 10.000 PLN kauft, kann sie sofort als Kosten verbuchen — keine Abschreibung nötig. Die Grenze gilt pro Stück, nicht für eine Charge.
Sofortabschreibung über 10.000 PLN — Sonderregel
Auch teurere Anlagen können sofort abgeschrieben werden bei:
- Kleine Steuerpflichtige (Umsatz unter 2 Mio. EUR/Jahr): Einmalabschreibung bis 50.000 EUR/Jahr (sog. „jednorazowa amortyzacja")
- Neue Anlagen aus KŚT-Gruppen 3-6 und 8 (außer PKW): Einmalabschreibung bis 100.000 PLN/Jahr nach Art. 22k Pkt 14 PIT
KŚT-Klassifikation
KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych — Klassifikation des Anlagevermögens) ordnet jede Anlage einer Gruppe zu, die den Abschreibungssatz bestimmt:
| KŚT-Gruppe | Anlagentyp | Standardsatz |
|---|---|---|
| 0 | Grundstücke | Keine Abschreibung |
| 1 | Gebäude und Bauten | 1,5–10 % |
| 2 | Tiefbau, Straßen | 4,5–10 % |
| 3 | Kessel, Energieanlagen | 7–10 % |
| 4 | Maschinen allgemein | 7–25 % |
| 5 | Fachmaschinen | 7–25 % |
| 6 | Energiemaschinen | 7–18 % |
| 7 | Fahrzeuge | 14–20 % (Pkw 20 %) |
| 8 | Werkzeuge, Geräte | 10–25 % |
Abschreibungsmethoden
1. Lineare Abschreibung (metoda liniowa)
Standardmethode. Gleiche jährliche Rate über die gesamte Nutzungsdauer.
Beispiel: Maschine 100.000 PLN, KŚT-Satz 14 % → 14.000 PLN/Jahr für 7 Jahre + Restbetrag.
2. Degressive Abschreibung (metoda degresywna)
Höhere Abschreibung in den ersten Jahren. Faktor 2 (oder 3 in Sonderwirtschaftszonen) auf den linearen Satz, bis Wechsel zur linearen Methode sinnvoll wird.
Anwendbar nur für KŚT-Gruppen 3-6 und 8 (außer PKW).
3. Einmalabschreibung (jednorazowa amortyzacja)
100 % Sofortabzug bei kleinen Steuerpflichtigen oder neuen Steuerpflichtigen. Limit 50.000 EUR/Jahr (~215.000 PLN).
4. Individuelle Methode
Möglich bei gebrauchten oder verbesserten Anlagen. Dabei verkürzte Nutzungsdauer:
- Maschinen Gr. 3-6, 8: mind. 24 Monate (statt 60-120)
- Pkw: mind. 30 Monate
- Wohngebäude/Lokale: mind. 10 Jahre
- Andere Gebäude: mind. 3 Jahre
PKW-Sonderregeln
Wertgrenze
- 150.000 PLN Bruttowert — Standard-PKW
- 225.000 PLN Bruttowert — E-Autos und Wasserstoffautos
Über diesen Grenzen wird die Abschreibung anteilig gekürzt. Beispiel: PKW 200.000 PLN brutto → nur 150.000/200.000 = 75 % der Abschreibung anerkannt.
Abschreibungssätze für PKW
- Standard 20 % (5 Jahre)
- Bei intensiver Nutzung erhöht: bis 28 %
- Gebrauchte PKW (älter als 6 Monate beim Kauf): individuelle Methode, mind. 30 Monate
Abschreibungstabelle (Sonderregister)
Pflicht nach Art. 22n Ustawa o PIT. Inhalt:
- Bezeichnung der Anlage
- KŚT-Gruppe
- Anschaffungsdatum und -wert
- Methode und Satz der Abschreibung
- Jährliche Abschreibungsrate
- Aktueller Buchwert
- Datum und Wert eventueller Verbesserungen
Abschreibungsbeginn und -ende
- Beginn: Folgemonat nach Inbetriebnahme (Eintragung im Anlagenregister)
- Ende: Vollständige Abschreibung, Verkauf, Verlust oder Übertragung ins Privatvermögen
- Bei Verkauf vor vollständiger Abschreibung: Restbuchwert wird sofort als Kosten realisiert
Verbesserungen und Reparaturen
Verbesserung (modernizacja, ulepszenie)
Erhöht den Anschaffungswert der Anlage. Bei Wert über 10.000 PLN/Jahr → Pflicht zur Aktivierung. Anschließend höhere Abschreibungsbasis.
Reparatur (remont)
Wiederherstellung des ursprünglichen Zustands → sofortige Betriebsausgabe (kein Aktivieren).
Achtung: Die Grenze ist oft schwer zu ziehen. Im Zweifel: Steuerinterpretation einholen.
Häufige Fehler
- Falsche KŚT-Gruppe — falscher Satz, Aberkennung der Abschreibung
- Verbesserung als Reparatur verbucht — Risiko bei Steuerprüfung
- PKW-Limit ignoriert — falsche Steuerbasis
- Anlage zu früh abgeschrieben — Folgemonat-Regel beachten
- Doppelabschreibung — bei Privatentnahme Restbuchwert nicht abgezogen
Beispiel: Komplette Berechnung
Sp. z o.o. kauft am 15. März 2026 eine Maschine für 80.000 PLN netto, KŚT-Gruppe 4, Satz 14 %, lineare Methode.
- Beginn: April 2026
- Jährliche Abschreibung: 80.000 × 14 % = 11.200 PLN
- Monatliche Abschreibung: 11.200 / 12 = 933,33 PLN
- 2026 (April–Dezember): 933,33 × 9 = 8.400 PLN
- 2027–2032: jeweils 11.200 PLN
- 2033 (Restbetrag): 80.000 − 8.400 − 67.200 = 4.400 PLN
FAQ
Was ist mit Anlagen, die ich vom Privatvermögen ins Geschäft übertrage?
Anschaffungswert = Marktwert zum Zeitpunkt der Übertragung. Bei Pkw oft niedriger als der ursprüngliche Privatkaufpreis.
Kann ich nach degressiver Methode auf lineare wechseln?
Ja, automatisch ab dem Jahr, in dem die lineare Rate höher wäre als die degressive — Pflicht zum Wechsel.
Wie wirkt sich Estnischer CIT auf Abschreibung aus?
Bei estnischem CIT keine Abschreibung — der gesamte Anschaffungswert ist „durchgereicht", da kein laufender CIT erhoben wird. Wirtschaftlich vorteilhaft bei Reinvestition.
Sind Software-Lizenzen abzuschreiben?
Ja, bei Wert über 10.000 PLN und Nutzungsdauer über 1 Jahr. KŚT-Gruppe 4. Satz: meist 50 % (2 Jahre).
Was, wenn ich die Anlage nicht in Betrieb genommen habe?
Keine Abschreibung. Bei längerer Nicht-Inbetriebnahme: Anschaffungswert bleibt im Anlagenverzeichnis. Bei Veräußerung: Buchwert = Anschaffungswert (keine Abschreibung verbraucht).