Касовий ПДВ від 2025
— для кого і як працює?
З 1 січня 2025 року в польській податковій системі з'явилася нова опція для підприємців — касова метода ПДВ. Це суттєва зміна, яка дозволяє особам, які займаються бізнесом, більш гнучко розраховувати доходи і витрати. До цього часу підприємці, які вели облік у ПДК (Податковій Книзі Приходів і Витрат), повинні були застосовувати касову методу — дохід обліковується з датою видачі інвойсу, незалежно від того, коли насправді надійшли гроші на рахунок. Касова метода змінює цю засаду.
Введення: Новина в податковій системі
З 1 січня 2025 року в польській податковій системі з'явилася нова опція для підприємців — касова метода ПДВ. Це суттєва зміна, яка дозволяє особам, які займаються бізнесом, більш гнучко розраховувати доходи і витрати. Раніше підприємці, які вели облік у ПДК, повинні були застосовувати касову методу — дохід обліковується з датою видачі інвойсу, незалежно від того, коли насправді надійшли гроші. Касова метода змінює цю засаду кардинально.
Що таке касовий ПДВ?
Касова метода — це спосіб розрахування податку на доходи, при якому доходи і витрати обліковуються відповідно до дати їхної фактичної сплати, а не дати виникнення зобов'язання. Це дає більше гнучкості для управління грошовими потоками.
Дохід обліковується після отримання сплати
При касовій методі дохід показується не з датою видачі інвойсу, а з датою фактичного надходження грошей на рахунок або отримання готівки. Якщо видаш інвойс 15 березня, але гроші надійдуть 10 квітня, дохід буде обліковуватися в касовій методі в квітні.
Витрати обліковуються після їхної сплати
Аналогічно, витрати (видатки) обліковуються в момент їхної фактичної сплати, а не коли були понесені або показані на інвойсі. Якщо купиш матеріали 5 березня, але заплатиш за них 20 березня, витрату буде обліковано в березні.
Порівняння з касовою методою
| Аспект | Касова метода (традиційна) | Касова метода (нова) |
|---|---|---|
| Облік доходу | З датою інвойсу | З датою надходження грошей |
| Облік витрат | З датою понесення видатку | З датою сплати |
| Вплив заборгованості на податок | Податок сплачується, хоча інвойс не сплачений | Податок сплачується тільки після отримання сплати |
| Вплив витрат | Витрати враховуються, хоча не були сплачені | Витрати враховуються тільки після сплати |
Для кого доступна касова метода ПДВ?
Касова метода доступна не для кожного. Податкове право визначає чіткі критерії, хто може її застосовувати та яких обмежень потрібно дотримуватися.
Позитивні умови (хто МОЖЕ застосовувати)
- Фізичні особи, які отримують доходи від бізнесової діяльності, проведеної самостійно
- Доходи з попереднього року не перевищують 1 мільйон злотих
- Особи, які ведуть облік у ПДК (Податковій Книзі Приходів і Витрат)
- Рочальовці також можуть застосовувати касову методу
- Особи на лінійному податку (19%) можуть обрати касовий ПДВ
- Платники, які застосовують пільгу IP BOX, можуть застосовувати касову методу
Виключення (хто НЕ МОЖЕ застосовувати)
Касова метода заборонена для:
- Товариств (цивільного, відкритого, командитного, акціонерного, з обмеженою відповідальністю)
- Осіб, які ведуть облік згідно із законом про бухгалтерський облік (обов'язкова торгівельна книга)
- Платників, які здійснюють операції з пов'язаними сторонами
- Платників, які здійснюють операції продажу для фізичних осіб, які не займаються діяльністю (навіть якщо задокументовано інвойсом)
- Платників, які здійснюють операції відчуження основних засобів і нематеріальних активів
- Платників, які здійснюють операції з суб'єктами в країнах, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію
Ліміт доходів — 1 мільйон злотих
Найважливішою умовою застосування касової методи є ліміт доходів. Цей ліміт мусить бути дотриманий у попередньому році для того, щоб мати право застосовувати касову методу в поточному році.
Як розраховується ліміт?
Ліміт стосується доходів від бізнесової діяльності з попереднього календарного року. Якщо у 2024 році дохід становив 950 000 зл, ви можете застосовувати касовий ПДВ у 2025 році. Якщо перевищить 1 000 000 зл у 2025, ви повинні перейти на іншу методу з 2026 року.
Що входить в ліміт?
- Надходження від продажу товарів та послуг (всі доходи брутто)
- Надходження від оренди, якщо вони частина основної діяльності
- Дотації та субсидії з ЄС (якщо становлять дохід)
Що НЕ входить в ліміт?
- Доходи від продажу основних засобів (наприклад, продаж бізнес-автомобіля)
- Доходи від оренди нерухомості, якщо показані окремо (ПДВ-8C)
- Доходи з депозитів і банківських відсотків
Практичні приклади: Коли касовий ПДВ окупається?
Приклад 1: Фрилансер з довгими термінами сплати
Ситуація
Програміст виконує проект в червні 2025. Видає інвойс 30 червня, але клієнт платить тільки 15 листопада 2025. Дохід становить 50 000 зл.
Касова метода (традиційна)
Дохід обліковується в червні (дата інвойсу) — податок сплачується раніше, хоча гроші надійдуть у листопаді.
Касова метода
Дохід обліковується в листопаді (дата надходження) — податок сплачується тільки після отримання сплати. Немає необхідності в авансовій сплаті податку до отримання грошей.
Приклад 2: Послуги з високими операційними витратами
Ситуація
Маркетингове агентство видає інвойс 1 березня на 30 000 зл, але повинна покрити витрати на кампанію (реклама, наймані працівники) вже в лютому.
Касова метода
Дохід в березні (30 000), витрата в лютому (20 000). Дохід для оподаткування: 30 000 - 20 000 = 10 000 зл в березні.
Касова метода
Якщо інвойс не буде сплачений до травня, дохід з'являється в травні. Витрати можуть бути обліковані в лютому/березні. Часово витрати випереджають дохід.
Як перейти на касову методу?
Крок 1: Перевіриться, чи ви відповідаєте умовам
Переконайтесь, що:
- Ви фізична особа (не товариство)
- Дохід з попереднього року менше 1 000 000 зл
- Займаєтесь діяльністю самостійно
- Не здійснюєте операції з пов'язаними сторонами
Крок 2: Подайте декларацію про зміну методи
Нема спеціального бланка — зміну методи вказуєте в річній декларації ПДВ-38 (або ПДВ-36, якщо ви на рочалю). У місці, що стосується способу розрахування, вказуєте касову методу.
Крок 3: Змініть систему обліку
Повинні змінити спосіб обліку у ПДК, щоб це відображало касову методу. Доходи і витрати обліковуються з дати фактичної сплати, а не з дати інвойсу.
Крок 4: Ведіть детальну документацію
При касовій методі важливо документувати дати надходження грошей і дати здійснення платежів. Збережіть:
- Витяги з банківського рахунку (доказ надходження/витрати)
- Кореспонденцію з датами операцій
- Документи, що підтверджують сплату (квитки, інвойси)
Обмеження і практичні зауваження
Виключення для продажу споживачам
Якщо продаєте товари або послуги фізичним особам, які не займаються діяльністю (наприклад, як е-комерція), касова метода не застосовується до цих доходів, навіть якщо документуєте їх інвойсами. Касову методу можете застосовувати тільки для B2B-транзакцій.
Операції з пов'язаними сторонами
Якщо займаєтесь бізнесом з сім'єю, партнерами або іншими пов'язаними особами, не можете застосовувати касову методу для цих операцій. Це обмеження має на меті запобігання уникненню податків.
Повернення до касової методи
Якщо переваги змінюються або перевищите ліміт, можете повернутися до касової методи. Зміна набуває чинності з нового податкового року.
FAQ: Найчастіше задавані питання
Чи касовий ПДВ обов'язковий?
Ні. Це опція, яку можете обрати. Якщо касова метода буде краще, можете її продовжити застосовувати. Вибір робите щорічно.
Чи рочальовці можуть застосовувати касовий ПДВ?
Так, рочальовці можуть обрати касову методу. При рочалю дохід буде обліковуватися з датою сплати, а витрати (якщо їх обліковуєте) — з датою фактичної сплати.
Що робити, якщо дохід перевищить 1 мільйон злотих протягом року?
Якщо дохід перевищить ліміт у цьому році, повинні змінити методу з наступного року. За решту поточного року можете продовжити касовий ПДВ.
Чи змінюється збір на здоров'я при касовому ПДВ?
Збір на здоров'я розраховується на основі доходу для оподаткування, тому касова метода може вплинути на його розмір. Точні розрахунки проведіть з бухгалтером.
Чи можу я перейти на касовий ПДВ посередині року?
Теоретично можна, але практично це складно. Краще змінити методу з нового податкового року, щоб уникнути помилок в обліку.
Висновок
Касова метода ПДВ — це корисна опція для багатьох підприємців, особливо тих, які мають довгі терміни сплати або вдаються до великих операційних витрат. Однак це не універсальне рішення. Перед тим як перейти на касову методу, ретельно розраховуйте переваги і недоліки для вашого конкретного бізнесу. Якщо ви маєте питання або бажаєте порівняти різні методи розрахування, звертайтесь до податкового консультанта.
Piotr спеціалізується на системах електронного фактурування, касових методах та розрахунках ПДВ. Протягом 18 років він допомагає компаніям у процесах цифровізації документів та податкової звітності.