Кассовый метод PIT (налог на доходы физических лиц) с 2025 года

Введение: новая возможность в налоговой системе

С 1 января 2025 года в польской налоговой системе появилась новая опция — кассовый метод PIT. Это важное изменение позволяет физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность, более гибко рассчитывать доходы и расходы.

Ранее предприниматели, ведущие учёт в KPiR (книга учёта доходов и расходов), были обязаны использовать метод начисления — доход признавался на дату выставления счёта-фактуры, независимо от того, когда поступали деньги. Кассовый метод меняет этот порядок.

Что такое кассовый метод PIT?

Кассовый метод — это способ расчёта подоходного налога, при котором:

Доход признаётся после получения оплаты

Доход отражается на дату поступления денежных средств, а не на дату выставления счёта-фактуры. Если вы выставляете счёт 15 марта, а деньги поступают 10 апреля, доход признаётся в апреле.

Расход признаётся после фактической оплаты

Расходы признаются в момент фактической оплаты, а не в момент их возникновения. Если вы закупили материалы 5 марта, но оплатили 20 марта, расход признаётся в марте.

Сравнение с методом начисления

Аспект	Метод начисления	Кассовый метод
Признание дохода	На дату выставления счёта	На дату оплаты
Признание расхода	На дату возникновения	На дату оплаты
Влияние дебиторской задолженности	Налог уплачивается даже при неоплаченном счёте	Налог уплачивается после получения оплаты
Влияние расходов	Вычитаются даже при неоплате	Вычитаются после оплаты

Кому доступен кассовый метод PIT?

Кассовый метод доступен не всем. Налоговое законодательство устанавливает чёткие критерии.

Условия (КТО МОЖЕТ использовать)

• Физические лица, получающие доход от самостоятельно ведущейся предпринимательской деятельности
• Выручка за предыдущий год не превышает 1 миллиона злотых
• Лица, ведущие учёт в KPiR
• Налогоплательщики на Ryczałt (упрощённая система налогообложения) могут применять кассовый метод
• Лица на линейном налоге (19%) могут выбрать кассовый метод
• Налогоплательщики, использующие льготу IP Box (налоговый режим для доходов от интеллектуальной собственности), могут применять кассовый метод

Исключения (КТО НЕ МОЖЕТ использовать)

• Компании (товарищества, общества с ограниченной ответственностью)
• Лица, ведущие бухгалтерские книги в соответствии с законом о бухгалтерском учёте
• Налогоплательщики, осуществляющие сделки со связанными лицами
• Налогоплательщики, продающие товары/услуги физическим лицам, не ведущим предпринимательскую деятельность
• Налогоплательщики, осуществляющие продажу основных средств и нематериальных активов
• Налогоплательщики, совершающие сделки с субъектами из стран с вредоносной налоговой конкуренцией

Лимит выручки — 1 миллион злотых

Ключевое условие — лимит выручки, рассчитываемый по предыдущему году.

Как рассчитывается лимит?

Лимит определяется по выручке за предыдущий календарный год. Выручка за 2024 год — 950 000 злотых = можно применять метод в 2025 году. Превышение 1 000 000 в 2025 году = необходимо сменить метод с 2026 года.

Что учитывается в лимите?

• Выручка от продажи товаров и услуг
• Доход от аренды, если это часть основной деятельности
• Субсидии и гранты ЕС

Что НЕ учитывается?

• Доход от продажи основных средств
• Доход от аренды недвижимости, если он декларируется отдельно
• Доход от инвестиций и банковских процентов

Практические примеры: когда кассовый метод выгоден?

Пример 1: Фрилансер с длительными сроками оплаты

Пример 2: Услуги с высокими операционными расходами

Как перейти на кассовый метод

Шаг 1: Проверьте соответствие условиям

• Вы являетесь физическим лицом (не компанией)
• Выручка за предыдущий год < 1 000 000 злотых
• Вы ведёте деятельность самостоятельно
• Вы не совершаете сделок со связанными лицами

Шаг 2: Подайте заявление о смене метода

Специальная форма не требуется — достаточно указать смену метода в годовой декларации PIT-38.

Шаг 3: Измените систему ведения учёта

Измените порядок записей в KPiR в соответствии с кассовым методом. Признавайте доходы и расходы по дате фактической оплаты, а не по дате выставления счёта.

Шаг 4: Ведите подробную документацию

Фиксируйте даты оплаты. Храните банковские выписки, переписку с датами и подтверждения платежей.

Ограничения и практические замечания

Ограничения при продажах физическим лицам

Если вы продаёте физическим лицам, не ведущим предпринимательскую деятельность (электронная коммерция), кассовый метод не применяется, даже при наличии счетов-фактур. Метод действует только для сделок B2B.

Сделки со связанными лицами

Если вы ведёте бизнес с родственниками или связанными лицами, кассовый метод не может применяться к таким сделкам. Это ограничение направлено на предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Возврат к методу начисления

Если ваши предпочтения изменились или вы превысили лимит, можно вернуться к методу начисления. Переход вступает в силу с нового налогового года.

FAQ: Часто задаваемые вопросы

Кассовый метод PIT обязателен?

Нет. Это добровольный выбор. Если метод начисления работает лучше, продолжайте его использовать. Выбор можно делать каждый год.

Могут ли налогоплательщики на Ryczałt использовать кассовый метод?

Да, налогоплательщики на Ryczałt могут выбрать кассовый метод. Доход признаётся на дату получения оплаты.

Что если выручка превысит 1 миллион в течение года?

При превышении лимита в текущем году необходимо сменить метод со следующего года. До конца текущего года кассовый метод продолжает действовать.

Меняется ли расчёт składka zdrowotna (взнос на медицинское страхование) при кассовом методе?

Składka zdrowotna рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода, поэтому кассовый метод может повлиять на её размер. Для точных расчётов рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером.

Можно ли перейти на кассовый метод в середине года?

Теоретически да, но на практике это сложно. Лучше менять метод с начала нового налогового года, чтобы избежать ошибок.