Іноземець з фірмою у Польщі
ПДВ при продажу до ЄС
Іноземець, що проводить фірму в Польщі й продає послуги клієнтам в інших країнах ЄС, повинен знати правила ПДВ для міжнародної продажу. Дізнайтеся про поняття WDT та WNT, ставки податку, обов'язки KSeF і практичні процедури розрахунку у 2026 році.
Вступ: ПДВ для іноземця, що продає до ЄС
Іноземець, що проводить фірму в Польщі й часто пропонує послуги клієнтам в інших країнах ЄС, повинен розуміти правила ПДВ для міжнародної продажу — місцем оподаткування є країна набувача, ставки можуть бути різні, а документація вимагає особливої уваги.
У цій статті ми пояснюємо, як виглядає ПДВ для іноземця, що продає до ЄС, які є обов'язки процедури, ставки податку та як розраховуватися у системі KSeF у 2026 році.
Чи іноземець повинен бути активним платником ПДВ?
Якщо іноземець продає послуги іншим фірмам в ЄС, він є обов'язковим активним платником ПДВ. Не може скористатися звільненням ПДВ нижче 200 000 PLN на рік, якщо проводить міжнародну продажу.
Умови активації ПДВ для іноземця
Іноземець повинен:
- Зареєструватися як активний платник ПДВ в податковому органі
- Отримати номер ПДВ (NIP з префіксом PL, наприклад PL1234567890)
- Вести детальну документацію ПДВ (рахунки-фактури, доказ продажу, звіти)
- Видавати всі рахунки-фактури у системі KSeF (обов'язковий з 2026)
- Розраховуватися з ПДВ щомісячно (JPK_VAT) або щоквартально
Експорт послуг з Польщі до ЄС: Ставка ПДВ 0%
Експорт послуг зазвичай підлягає ставці 0% ПДВ — якщо виконуються умови процедури. Це набагато вигідніше, ніж вітчизняна ставка 23% ПДВ.
Умови застосування ПДВ 0% до послуг для ЄС
Щоб застосовувати ставку 0% до послуг, надано для набувача з іншої країни ЄС, повинні бути виконані умови:
- Набувач повинен бути активним платником ПДВ: Повинен мати активний номер ПДВ у своїй країні та бути там зареєстрований
- Місцем оподаткування послуги є країна набувача: Якщо клієнт працює в Німеччині, податок платить там, не в Польщі
- Правильна документація: Рахунок-фактура повинен містити номер ПДВ набувача, адресу місцезнаходження в його країні, опис послуги
- Облік у JPK_V7M: Іноземець повинен звітувати про послуги для ЄС у звіті про торгівлю послугами
Практичний приклад: Послуга для клієнта в Німеччині
Сценарій: Іноземець з фірми в ПЛ надає IT послугу для фірми в Німеччині
WDT та WNT: Різниця для товарів vs. послуг
Поняття WDT та WNT переважно стосуються торгівлі товарами — проте іноземець, що продає послуги, повинен знати різницю.
WDT (Внутрішньоєвропейська поставка товарів)
WDT — це продаж товарів між платниками ПДВ в ЄС оподанкований ставкою 0% у продавця. Товари надсилаються в іншу країну ЄС, а податок сплачується в країні набувача.
Приклад: Іноземець експортує програмне забезпечення (як товар) з Польщі в Німеччину — ставка 0% у продавця в Польщі, податок 19% у набувача в Німеччині.
WNT (Внутрішньоєвропейська закупівля товарів)
WNT — це закупівля товарів від постачальника в іншій країні ЄС — податок сплачується в країні набувача. Купуючи іноземець з Польщі купує товари з Німеччини — податок сплачується в Польщі.
Приклад: Іноземець купує комп'ютерне обладнання з Німеччини — ПДВ 23% сплачується в Польщі при наборі.
Послуги — інші правила ніж WDT/WNT
Для послуг (консультування, IT, переклади) не застосовуються поняття WDT/WNT. Правила інші:
- B2B (фірма до фірми): Ставка 0% у продавця (експорт), податок в країні набувача (для набувача)
- B2C (фірма до фізичної особи): Ставка ПДВ країни набувача
- Спеціальні послуги: Посередництво, правове консультування, культурні — можуть мати інші правила місця оподаткування
KSeF (Національна система е-рахунків) для продажу закордон
З 2026 року KSeF обов'язковий для всіх платників ПДВ, включно з міжнародною продажею. Це має велике значення для іноземця.
Обов'язки KSeF для продажу до ЄС
Іноземець повинен:
- Видавати рахунки-фактури у KSeF: Всі рахунки-фактури (вітчизняні та міжнародні) повинні бути надіслані до системи KSeF
- Термін надіслання: До 5 днів після надання послуги або видачі рахунку-фактури
- Структура рахунку-фактури: Повинна містити номер ПДВ набувача (у форматі EU + номер), адресу місцезнаходження, опис послуги
- Мови: Рахунок-фактура може бути польською або англійською — незначне значення для KSeF
- Архівування: KSeF архівує автоматично — іноземець повинен мати доступ до копії
Що змінюється з KSeF для експортуючих?
| До KSeF (2025) | З KSeF (2026+) |
|---|---|
| Рахунки-фактури видаються локально, надсилаються ручно | Рахунки-фактури у системі KSeF, автоматичне надіслання до органу |
| Немає автоматичної перевірки номера ПДВ набувача | KSeF перевіряє номери ПДВ (VIES) — неправильний номер = проблема |
| Розрахунок ПДВ щомісячно | Розрахунок ПДВ щомісячно (без змін), але дані постійно у KSeF |
| Номер ПДВ набувача не обов'язковий на рахунку-фактурі | Номер ПДВ набувача обов'язковий для B2B (0% ПДВ) |
Розрахунок ПДВ для іноземця: JPK_VAT та JPK_V7M
Іноземець, що експортує послуги до ЄС, повинен розраховуватися з ПДВ у двох системах:
JPK_VAT (розрахунок ПДВ)
JPK_VAT — це щомісячний (або щоквартальний) розрахунок ПДВ:
- Продаж вітчизняний оподанкований ПДВ
- Продаж до ЄС (0%) — окрема рубрика
- Закупівлі вітчизняні (списання ПДВ)
- Закупівлі з ЄС (WNT — списання ПДВ)
- Разом ПДВ до сплати або повернення
JPK_V7M (облік послуг для ЄС)
JPK_V7M — це облік торгівлі послугами з іншими країнами ЄС:
- Продаж послуг до платників ПДВ в ЄС
- Номер ПДВ клієнта
- Сума послуги (нето, тому що 0% ПДВ)
- Термін: щомісячно з JPK_VAT
Практичні кроки для іноземця, що продає до ЄС
Крок 1: Зареєструйтеся як активний платник ПДВ
Перейдіть до податкового органу та подайте заявку ZUS VAT-R, щоб бути зареєстрованим активним платником ПДВ. Отримаєте номер ПДВ (PL + 10 цифр).
Крок 2: Уактивніть KSeF
У портальні KSeF зареєструйте своє підприємство та уактивніть систему для видачі рахунків-фактур. Матимете доступ до онлайн-додатку.
Крок 3: Укладайте угоди з клієнтами ЄС
В угодах чітко позначте:
- Сторону угоди: ваша фірма (Польща) та клієнт (ЄС)
- Номер ПДВ клієнта (обов'язковий для 0% ПДВ)
- Ставку ПДВ 0% (як експорт послуг)
- Право клієнта на списання ПДВ у своїй країні
Крок 4: Видавайте рахунки-фактури у KSeF
Після кожної послуги надішліть рахунок-фактуру через KSeF. Система автоматично відправить його до податкового органу. Запишіть собі номер документа KSeF.
Крок 5: Розраховуйтеся з ПДВ у JPK_VAT та JPK_V7M
Щомісячно (до 20. числа) подайте JPK_VAT та JPK_V7M. Для продажу до ЄС (0% ПДВ) це буде окрема рубрика — не буде податку до сплати.
FAQ: Найчастіші питання
Чи іноземець повинен перевіряти номер ПДВ набувача з ЄС?
Так. Повинен перевірити номер ПДВ клієнта в базі VIES (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies). KSeF робить це автоматично — неправильний номер — це помилка в розрахунку.
Що станеться, якщо дам неправильний номер ПДВ набувача?
KSeF буде потребувати виправлення рахунку-фактури. Якщо не виправиш, не зможеш застосувати 0% ПДВ — буде припущення, що це вітчизняна продаж (23% ПДВ).
Чи можу я видати рахунок-фактуру папером для ЄС?
З 2026 року — ні. KSeF обов'язковий для всіх рахунків-фактур. Паперові рахунки-фактури дозволені лише в винятків ситуаціях (наприклад, втрата доступу в Інтернет). Паперову копію повинен зберігати для своїх записів, але оригіналом є електронний рахунок у KSeF.
Чи іноземець повинен платити ПДВ від продажу до ЄС?
Ні, якщо виконуєш умови експорту (клієнт є платником ПДВ в ЄС, маєш його номер ПДВ, видаєш рахунок-фактуру ПДВ). Тоді ПДВ 0%.
Чи іноземець може користуватися поверненням ПДВ за розрахунок?
Так. Якщо продаж до ЄС (0%) перевищує закупівлі вітчизняні, іноземець має право на повернення різниці ПДВ. Заява про повернення: JPK_VAT + заяви до податкового органу.