9 % CIT für kleine Steuerpflichtige in Polen 2026

Wer ist „mały podatnik"?

Kleiner Steuerpflichtiger nach Art. 4a Pkt 10 Ustawa o CIT — wer im Vorjahr Bruttoumsätze (mit MwSt.) von 2 Mio. EUR nicht überschritten hat (umgerechnet ca. 8,6 Mio. PLN). Stichtag: erster Werktag des Oktober vor dem laufenden Steuerjahr.

Welche Einnahmen sind mit 9 % besteuert?

Nur Einnahmen aus operativer Tätigkeit („inne źródła przychodów"). Folgendes ist ausgeschlossen:

• Kapitalgewinne (Veräußerung von Wertpapieren, Beteiligungen)
• Lizenzeinnahmen
• Mieteinnahmen aus Investmentobjekten
• Zinsen aus Geldanlagen
• Dividenden

Diese „passiven" Einnahmen werden weiterhin mit 19 % besteuert — auch bei kleinen Steuerpflichtigen.

Voraussetzungen für 9 %

1. Status als kleiner Steuerpflichtiger (Umsatz unter 2 Mio. EUR im Vorjahr)
2. Operative Tätigkeit (nicht passive)
3. Keine Sondersituation: nicht in der Gründungsphase als „neue Gesellschaft aus Umwandlung" mit ausgeschlossenen Profilen (z. B. Anwaltskanzlei, Ein-Personen-Sp.-z-o.o. ohne Mitarbeiter)

Ausgeschlossene Konstellationen

Kein 9 %-Satz bei:

• Neugegründete Sp. z o.o. ohne reale wirtschaftliche Substanz (Ein-Mann-Gesellschaft eines bisherigen JDG-Inhabers)
• Im ersten Steuerjahr: keine 9 % bei Umwandlung aus JDG / Personengesellschaft, sofern ausschließlich der frühere Inhaber als Gesellschafter eintritt
• Im zweiten Steuerjahr: dieselbe Sperre, sofern die Gesellschaft im 1. Jahr als Neugegründete ohne Substanz galt

Ziel: Verhinderung der Umwandlung von JDG zu Sp. z o.o. nur zur Steuerersparnis.

Vergleichsbeispiel

Beispiel 1: Sp. z o.o. mit 500.000 PLN Gewinn aus operativer Tätigkeit

• 9 % CIT: 45.000 PLN
• 19 % CIT (klassisch): 95.000 PLN
• Ersparnis: 50.000 PLN

Beispiel 2: Mit 100.000 PLN Lizenzeinnahmen zusätzlich

• 500.000 × 9 % + 100.000 × 19 % = 45.000 + 19.000 = 64.000 PLN
• vs. 600.000 × 19 % = 114.000 PLN
• Ersparnis: 50.000 PLN

9 % CIT vs. estnischer CIT — Vergleich

Aspekt	9 % CIT (mały podatnik)	Estnischer CIT
Steuerzeitpunkt	Jährlich auf Buchgewinn	Bei Auszahlung an Gesellschafter
Effektivsatz bei Ausschüttung	9 % + 19 % PIT auf Dividende ≈ 26 %	10 % + reduzierte PIT-Rechnung ≈ 20 %
Bei Reinvestition	9 % bereits gezahlt	0 % bis Auszahlung
Mitarbeiteranforderung	Keine	Mind. 3 Personen UoP
Geeignet für	Solo-Sp.-z-o.o. mit moderatem Gewinn	Wachstums-Sp.-z-o.o. mit Reinvestition

Wechsel und Verfahren

Der 9 %-Satz wird automatisch angewendet — kein gesonderter Antrag nötig. Voraussetzungen werden bei der Jahreserklärung CIT-8 deklariert:

• Status als kleiner Steuerpflichtiger im Steuerjahr
• Operative Einnahmen separat ausweisen
• Keine Sondersituation der Ausgeschlossenheit

Pflichten

• Vollständige Buchhaltung (Pełna księgowość) — bei Sp. z o.o. immer Pflicht
• Jahreserklärung CIT-8 bis Ende des dritten Monats nach Steuerjahresende
• Monatliche oder quartalsweise CIT-Vorauszahlungen
• Trennung passiver und operativer Einnahmen in der Buchhaltung

FAQ

Was, wenn der Umsatz im Laufe des Jahres 2 Mio. EUR überschreitet?

Der Status für das laufende Jahr bleibt bestehen — die Bewertung erfolgt am 1. Werktag im Oktober des Vorjahres. Erst im Folgejahr verlieren Sie den Status.

Kann ich gleichzeitig 9 % CIT und estnischen CIT nutzen?

Nein, das sind zwei alternative Regime. Sie wählen eines.

Was passiert beim Wechsel zur „großen Steuerpflicht"?

Sobald die 2-Mio.-EUR-Grenze überschritten wird, gelten 19 % CIT auf operative Einnahmen ab dem nächsten Steuerjahr.

Lohnt sich Sp. z o.o. mit 9 % CIT gegenüber JDG?

Ab ca. 200.000 PLN Gewinn lohnt sich die Sp. z o.o. mit 9 % CIT — bei niedrigeren Gewinnen ist JDG mit Linearsteuer 19 % oft günstiger, weil der Gewinn direkt zugänglich ist (keine Dividenden-Doppelbesteuerung). Konkret durchrechnen pro Geschäftsmodell.

Wie verhält sich 9 % CIT zur PSA (Prosta Spółka Akcyjna)?

PSA als kleiner Steuerpflichtiger zahlt ebenfalls 9 % CIT auf operative Gewinne. Vorteil: niedrigeres Stammkapital (1 PLN statt 5.000 PLN) und vereinfachte Verfahren.