Korrekturrechnung im KPiR buchen — Leitfaden 2026

Was ist eine Korrekturrechnung (faktura korygująca)

Eine Korrekturrechnung passt eine bereits ausgestellte Rechnung an. Sie kann ändern:

• Menge — weniger Ware geliefert als berechnet
• Preis — nachträglicher Rabatt oder Preiserhöhung
• MwSt.-Satz — ursprünglich falscher Satz angewandt
• Käufer- oder Verkäuferdaten — formale Korrektur
• Vollständige Stornierung — komplette Rückabwicklung der Originalrechnung

Zwei Hauptrichtungen:

• Korekta in minus (Reduktion) — Retoure, Rabatt, Mengenkorrektur nach unten
• Korekta in plus (Erhöhung) — Preiserhöhung, zusätzliche Leistung, nachträglich erfasste Position

Wann ist eine Korrekturrechnung erforderlich?

Das polnische MwSt.-Recht verlangt sie, wenn:

• Der Käufer Ware (ganz oder teilweise) zurückgibt
• Sie einen nachträglichen Rabatt oder Skonto gewähren
• Die Originalrechnung einen Zahlenfehler enthält (Preis, Menge, MwSt.)
• Kundendaten falsch waren (NIP, Name, Adresse)
• Sie nach Ausstellung Ratenzahlung oder Split Payment vereinbart haben

Nicht jeder Fehler erfordert eine Korrekturrechnung. Manche — etwa ein Tippfehler im Käufernamen — lassen sich mit einer Korrekturnote (nota korygująca) durch den Käufer korrigieren. Die Korrekturrechnung ist für inhaltliche Änderungen (Beträge, MwSt.) zuständig.

Verkäuferseite — Buchung im KPiR

Korekta in minus (Reduktion)

Seit dem 1. Januar 2021 sind die Regeln strenger. Der Verkäufer darf die MwSt. erst nach Erhalt der Käuferbestätigung über den Empfang der Korrekturrechnung reduzieren. Buchungsdatum:

• Das Datum der Käuferbestätigung — ODER
• Bleibt die Bestätigung aus, bleibt die MwSt.-Pflicht bestehen

KPiR-Buchung:

• Spalte 7 (Verkaufserlöse) — Negativbetrag im Bestätigungsmonat
• MwSt.-Register — ebenfalls im Bestätigungsmonat reduziert

Korekta in plus (Erhöhung)

Bei Erhöhungen ist keine Käuferbestätigung erforderlich. Buchung auf das Ausstellungsdatum der Korrekturrechnung.

• Spalte 7 — Positivbetrag im Ausstellungsmonat
• MwSt.-Register — MwSt. im selben Monat hinzugefügt

Käuferseite — Buchung im KPiR

Erhaltene Korekta in minus

Sie müssen die zuvor abgesetzten Kosten reduzieren und die Vorsteuer kürzen.

• Spalte 13 (sonstige Ausgaben) oder Spalte 10 (Wareneinkauf) — je nachdem, wo ursprünglich gebucht wurde, Negativbetrag
• MwSt.-Register — Vorsteuer reduzieren
• Buchungsdatum: Empfangsmonat der Korrekturrechnung

Der Käufer muss die MwSt. sofort beim Empfang reduzieren — unabhängig davon, ob er bestätigt.

Erhaltene Korekta in plus

• Spalte 10 oder 13 — zusätzlicher Positivbetrag
• MwSt.-Register — zusätzliche Vorsteuer abzugsfähig
• Buchungsdatum: Empfangsmonat

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Warenrückgabe

Beispiel 2: Nachträglicher Rabatt

Beispiel 3: Preiserhöhung

MwSt.-Auswirkungen und JPK_V7M-Meldung

Richtung	MwSt. Verkäufer	MwSt. Käufer	Bestätigung nötig?
In minus	Umsatzsteuer ↓	Vorsteuer ↓	Ja (Verkäuferseite)
In plus	Umsatzsteuer ↑	Vorsteuer ↑	Nein

JPK_V7M-Codes:

• K_19 — Bemessungsgrundlage In-Minus-Korrekturen
• K_20 — MwSt.-Korrektur (in minus)
• K_15, K_16 — Bemessungsgrundlage In-Plus-Korrekturen

Häufige Fehler

1. Buchung auf Originalrechnungsdatum — falsch. Korrekturen werden auf das Ausstellungsdatum (in plus) oder Bestätigungsdatum (in minus) gebucht.
2. MwSt.-Reduktion in minus ohne Bestätigung — führt zu MwSt.-Rückständen und Strafen.
3. Vergessenes Update des KPiR neben dem MwSt.-Register — beide müssen übereinstimmen.
4. Falsche Spaltenwahl — wurde im Original Spalte 10 gebucht, gehört die Korrektur in Spalte 10 (nicht 13).
5. Korrekturrechnung wie eine neue Rechnung behandeln — sie muss auf das Original verweisen (Nummer und Datum).
6. Käufer bucht erhaltene Korrektur nicht — führt zu falschen Vorsteuerabzügen und Prüfungsrisiken.

KSeF und Korrekturrechnungen 2026

Ab April 2026 ist KSeF (Krajowy System e-Faktur — staatliches E-Rechnungssystem) für aktive MwSt.-Pflichtige verpflichtend:

• Korrekturrechnungen werden über KSeF ausgestellt
• Der Käufer „erhält" die Korrektur durch Abruf aus KSeF
• Der KSeF-Abrufzeitstempel gilt als „Empfangsdatum" beim Käufer
• Die Bestätigung von In-Minus-Korrekturen erfolgt automatisch über die KSeF-Quittung

Praxisfolge: Der Bestätigungsablauf wird automatisiert — Käufer können Korrekturrechnungen nicht mehr „ignorieren", da die Präsenz im KSeF als Zustellung gilt.

FAQ

Auf welches Datum buche ich die Korrekturrechnung im KPiR?

Bei In-Plus-Korrekturen — Ausstellungsdatum. Bei In-Minus-Korrekturen — Datum der Käuferbestätigung (oder KSeF-Quittung ab April 2026).

Brauche ich immer eine Käuferbestätigung?

Nur bei In-Minus-Korrekturen. In-Plus-Korrekturen benötigen keine.

Was, wenn der Käufer die Bestätigung verweigert?

Ohne Bestätigung können Sie die MwSt. nicht reduzieren. Mögliche Wege: einvernehmliche Einigung, Klage oder Forderungsabschreibung (nach 90 Tagen ab Fälligkeit — siehe unseren Leitfaden zur MwSt.-Erleichterung bei uneinbringlichen Forderungen).

Kann ich eine Rechnung aus dem Vorjahr korrigieren?

Ja, bis zu 5 Jahre nach Ende des Ausstellungsjahres. Wenn möglich, sollte im selben Jahr korrigiert werden.

Was ist mit der Korrektur stornierter Rechnungen?

Wurde eine Rechnung vollständig storniert (auf 0 gesetzt), keine weitere Korrektur ausstellen — bei Bedarf eine neue Rechnung. Eine Stornokorrektur (–100 % des Originals) ist das richtige Werkzeug, wenn die Originalrechnung von Anfang an falsch war.