Як обліковувати коригуючий
рахунок-фактуру в КПіР

Що таке коригуючий рахунок-фактура?

Коригуючий рахунок-фактура (також називається «коригуючим рахунком» або «коригуванням») — це документ, який повністю або частково коригує помилки у вихідному рахунку-фактурі. На відміну від скасування цілого рахунка, коригування дозволяє виправити конкретні помилки без скасування оригіналу.

Коли видавати коригуючий рахунок?

Коригуючий рахунок видається у таких ситуаціях:

• Помилка в ціні товару (завищена або заниження)
• Помилка в кількості товару або послуг
• Помилки в реквізитах покупця (назва, адреса, NIP)
• Неправильна ставка податку (замість 23% записано 8%)
• Забуті у рахунку товари, які були фактично відпущені
• Часткове повернення товару покупцем
• Надання додаткового переліку товарів

Коригування на збільшення та на зменшення

Коригування поділяються на два типи:

1. Коригування на збільшення

Коригування видається, коли сума в рахунку була занижена, наприклад:

• Забута партія товару
• Неправильна ціна (замість 100 PLN записано 80 PLN)
• Невключена послуга в оригінальний рахунок

У цьому випадку коригуючий рахунок видається як звичайний рахунок із додатковою сумою.

2. Коригування на зменшення

Коригування видається, коли сума у рахунку була завищена, наприклад:

• Повернення товару
• Завищена ціна в оригіналі
• Помилкова кількість товару

У цьому випадку коригуючий рахунок видається із від'ємною сумою (в дужках або з мінусом).

Як обліковувати коригуючий рахунок у КПіР

При облікуванні коригуючого рахунка в КПіР дотримуйтесь наступного порядку:

Крок 1: Визначте дату коригування

Коригуючий рахунок видається з датою його видання (зазвичай після дати оригіналу). Цю дату записуєте в КПіР на сторінці доходів (якщо це коригування своїх рахунків) або на сторінці видатків (якщо це коригування отриманого рахунка).

Крок 2: Занесіть дані в КПіР

У КПіР записується:

• Дата видання коригуючого рахунка
• Номер коригуючого рахунка (з індексом "кор." або "/KOR")
• Назва та ID покупця
• Сума коригування (може бути від'ємна)
• Ставка податку
• Сума податку при коригуванні

Крок 3: Розміщення у КПіР

Коригуючий рахунок записується:

• На тій же сторінці, що й оригінальний рахунок
• Зі розміщенням посилання на оригінальний рахунок (наприклад, "Коригування рахунка №12/2026")
• З додатковим рядком (для яснішої структури)

Приклад облікування коригуючого рахунка

Оригінальний рахунок №5/2026:

• Дата: 15 квітня 2026
• Покупець: ТОВ "ABC"
• Товар: Товари на суму 1000 PLN (податок 230 PLN, разом 1230 PLN)
• Записано в КПіР: 1000 доходів, 230 податків

Коригуючий рахунок №5/2026-KOR:

• Дата: 20 квітня 2026
• Причина: Помилка в кількості товару (замість 10 одиниць записано 8)
• Коригування: +200 PLN товарів, +46 PLN податків
• Записано в КПіР: +200 доходів, +46 податків

Документи, необхідні для коригування

Щоб правильно обліковувати коригування, мають бути:

• Копія оригінального рахунка
• Коригуючий рахунок (видано і підписано так само, як оригінал)
• Внутрішній документ, що пояснює причину коригування
• Копія листування з клієнтом (якщо це зумовлено)

Частові помилки при обліковуванні коригування

• Записування без посилання на оригінал – Завжди вказуйте номер оригінального рахунка
• Забуття про податкові наслідки – Якщо вам потрібно змінити ставку податку, це впливає на ПДВ
• Невірне розташування в КПіР – Коригування мають бути на одній сторінці з оригіналом
• Затримка в виданні – Коригуючий рахунок має бути виданий якнайшвидше після виявлення помилки

Коригування та ПДВ

При коригуванні суми необхідно також коригувати суму ПДВ. Якщо оригінальний рахунок був с ПДВ 23%, коригуючий рахунок повинен також мати 23%. Якщо ви коригуєте ставку податку, видається коригуючий рахунок з новою ставкою.