Подоходный налог в 2026 году
PIT и CIT — полное руководство

Подоходный налог в Польше — архитектура налоговой системы

Польская налоговая система опирается на два столпа: PIT (налог на доходы физических лиц) и CIT (налог на доходы юридических лиц). Это разграничение является ключевым для понимания того, какие инструменты оптимизации доступны в вашей ситуации.

PIT (Podatek od Osób Fizycznych — налог на доходы физических лиц) распространяется на физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, а также на лиц, работающих по трудовому договору. PIT регулируется законом от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц.

CIT (Podatek od Osób Prawnych — налог на доходы юридических лиц) облагает капитальные общества, такие как Sp. z o.o. (общество с ограниченной ответственностью), S.A. (акционерное общество), а также другие субъекты, являющиеся юридическими лицами. CIT регулируется законом от 15 февраля 1992 г. о подоходном налоге с юридических лиц.

Выбор между PIT и CIT — одно из фундаментальных решений для каждого предпринимателя. В зависимости от организационной формы вашей фирмы, системы налогообложения и планируемого развития, могут возникнуть значительные различия в сумме налогов, подлежащих уплате за год.

PIT — налог на доходы физических лиц

Как работает PIT в Польше?

Каждое физическое лицо, получающее доход, обязано уплачивать PIT. Это касается как наёмных работников, так и предпринимателей, ведущих хозяйственную деятельность. В Польше действует система, в которой налогоплательщик самостоятельно рассчитывается с фискальными органами — как правило, через работодателя, который удерживает авансовые платежи, или путём подачи годовой налоговой декларации.

Основным документом при расчёте PIT является налоговая декларация PIT-36 или PIT-37 (для предпринимателей). Различие между ними существенно:

• PIT-36 — для физических лиц, получающих доход по трудовому договору, договору подряда, пенсий и рент
• PIT-37 — для физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность (предприниматели на PIT)

Для предпринимателей, ведущих деятельность в форме JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальная предпринимательская деятельность), возможен выбор одной из систем налогообложения: прогрессивной шкалы или линейного налога 19%.

Прогрессивная шкала vs линейный налог 19%

Это один из важнейших выборов для каждого предпринимателя. Решение между прогрессивной шкалой и линейным налогом может сэкономить или стоить тысячи злотых в год.

Годовой доход	Прогрессивная шкала (2026)	Линейный налог 19%	Более выгодный вариант
50 000 PLN	~3 150 PLN	9 500 PLN	Прогрессивная шкала
100 000 PLN	~10 200 PLN	19 000 PLN	Прогрессивная шкала
150 000 PLN	~18 500 PLN	28 500 PLN	Прогрессивная шкала
200 000 PLN	~28 900 PLN	38 000 PLN	Прогрессивная шкала
250 000 PLN	~39 500 PLN	47 500 PLN	Прогрессивная шкала

Налоговая шкала в 2026 году:

• До 120 000 PLN — 12% налога + вычет 3 600 PLN
• Свыше 120 000 PLN — 32% налога + вычет 19 920 PLN

Из анализа следует, что при доходе ниже ~160 000 PLN в год выгоднее использовать прогрессивную шкалу. Выше этого порога линейный налог 19% может оказаться более выгодным. Однако это не единственная переменная — необходимо также учитывать возможность вычета затрат на получение дохода и доступных налоговых льгот.

Вычеты и затраты на получение дохода (KUP) в PIT

Предприниматели, рассчитывающиеся по PIT, могут вычитать фактические затраты, понесённые в ходе ведения деятельности. На основании ст. 22 ч. 1 закона о PIT, затратами на получение дохода (koszty uzyskania przychodu) считаются затраты, непосредственно связанные с получением дохода.

Типичные затраты на получение дохода для предпринимателя:

• Затраты на наём работников (заработная плата, взносы ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — управление социального страхования))
• Аренда офиса или помещений
• Материалы и сырьё
• Услуги: консультирование, бухгалтерия, юридические
• Расходы на электроэнергию, интернет, телефонию для деятельности
• Амортизация основных средств
• Имущественное и дорожное страхование
• Расходы на обучение и повышение квалификации работников

В качестве альтернативы, если вы ведёте бизнес из дома, можно воспользоваться паушальным вычетом на домашний офис. В 2026 году паушальная сумма составляет 120 PLN в месяц (1 440 PLN в год), без необходимости документировать фактические расходы.

CIT — налог на доходы юридических лиц

Система CIT — для каких обществ?

CIT распространяется на капитальные общества (Sp. z o.o., S.A., SE, KDA) и некоторые другие субъекты, являющиеся юридическими лицами. Главное отличие от PIT состоит в том, что CIT облагает доход на уровне общества, а затем, при выплате дивидендов, — на уровне акционера/участника.

Ставка CIT в Польше составляет 19% от дохода общества. Это фиксированная ставка, не зависящая от размера дохода. Однако польское законодательство предусматривает исключения и льготы, которые могут снизить эффективную налоговую ставку.

Стандартный CIT vs эстонский CIT

С 2019 года капитальные общества могут выбрать более выгодную систему — эстонский CIT (equity tax), регулируемый ст. 27h–27zs закона о CIT.

Стандартный CIT 19% — налогообложение на уровне общества:

• Доход общества облагается налогом CIT по ставке 19%
• Реинвестированная прибыль (оставшаяся в обществе) не подлежит дополнительному налогообложению до момента выплаты дивидендов
• Дивиденды, выплаченные акционерам/участникам, облагаются PIT по ставке 19% (льготный налог на доходы от капитала)

Эстонский CIT — налогообложение дивидендов вместо прибыли:

• Доход общества НЕ облагается CIT, если прибыль остаётся в обществе (реинвестиция)
• Налог CIT (19%) взимается только в момент выплаты дивидендов акционерам
• Это означает, что капитал может расти без налогообложения до момента выплаты

Когда выбрать эстонский CIT? Эстонский CIT выгоден для обществ, которые:

• Планируют реинвестировать большую часть прибыли
• Не нуждаются в регулярных выплатах дивидендов участникам
• Наращивают капитал для будущих инвестиций

Когда стандартный CIT лучше? Стандартный CIT 19% выгоден для обществ, которые:

• Регулярно выплачивают дивиденды участникам
• Хотят распределять прибыль между участниками
• Не планируют реинвестировать значительную часть прибыли

Реальный пример: эстонский CIT vs стандартный

Допустим, общество Sp. z o.o. получает чистую прибыль в размере 100 000 PLN в год, а участник хочет получить дивиденды.

Сценарий 1: Стандартный CIT 19%

• Прибыль общества: 100 000 PLN
• CIT к уплате: 19 000 PLN
• Оставшаяся прибыль к распределению: 81 000 PLN
• PIT с дивидендов для участника: 81 000 × 19% = 15 390 PLN
• Чистые дивиденды для участника: 65 610 PLN
• Общий налог (CIT + PIT): 34 390 PLN (34,39%)

Сценарий 2: Эстонский CIT с реинвестицией

• Прибыль общества: 100 000 PLN
• CIT к уплате: 0 PLN (прибыль реинвестирована в общество)
• Капитал общества увеличивается до: 100 000 PLN
• Налог отложен до момента выплаты дивидендов
• Эффективная налоговая ставка за год: 0%

Разница значительна. Во втором сценарии общество может реинвестировать всю прибыль без налогообложения, что позволяет быстрее наращивать капитал и доход.

IP Box — льгота для инновационных компаний

Если ваше общество получает доходы от интеллектуальной собственности (патенты, авторские права на программное обеспечение, торговые марки, ноу-хау), вы можете воспользоваться льготой IP Box (patent box — система льготного налогообложения доходов от интеллектуальной собственности).

На основании ст. 27 ч. 11 закона о CIT, когда общество получает доходы от интеллектуальной собственности (IP), оно может уменьшить налоговую базу на от 5% до 30% дохода от этой деятельности. Уменьшение касается только доходов от интеллектуальной собственности.

Какие активы подпадают под IP Box?

• Патенты и изобретения
• Программное обеспечение и исходный код
• Авторские права (на научные, художественные, литературные произведения)
• Топологии полупроводников
• Зарегистрированные торговые марки (для некоторых бизнес-моделей)

Пример: Общество занимается разработкой программного обеспечения. Доход от продажи лицензий составляет 200 000 PLN. На основании IP Box этот доход можно уменьшить на 20%, что даёт снижение налоговой базы на 40 000 PLN. При ставке CIT 19% это экономия 7 600 PLN в год.

Необлагаемый минимум в 2026 году

Необлагаемый минимум (kwota wolna od podatku) — это сумма, ниже которой налогоплательщик не платит подоходный налог. В 2026 году необлагаемый минимум составляет 44 536 PLN.

Это означает, что если ваш годовой доход (выручка минус затраты) ниже 44 536 PLN, вы не платите подоходный налог PIT. Однако вы по-прежнему обязаны:

• Подать налоговую декларацию (PIT-37)
• Уплачивать взносы ZUS (если вы предприниматель)
• Погасить авансовые платежи, если вы вносили их ранее в течение года

Для физического лица, работающего по трудовому договору, необлагаемый минимум действует автоматически — работодатель удерживает авансовые платежи по PIT, и если ваши доходы ниже необлагаемого минимума, вы получаете возврат налога при годовом расчёте (PIT-36).

Дополнительные льготы для отдельных групп налогоплательщиков

Помимо базового необлагаемого минимума, польское законодательство предусматривает дополнительные льготы для отдельных групп:

• Ulga dla młodych (льгота для молодых, до 26 лет) — полное освобождение от PIT в течение первых 2 лет ведения деятельности, а затем пониженная ставка 9% в течение следующих 3 лет
• Ulga dla seniorów (льгота для лиц старше 55 лет) — возможность льготной подачи декларации PIT и преференциальные условия ведения деятельности
• Освобождение для учёных — для доходов, полученных от исследовательской и научной деятельности

Авансовые платежи по налогу — ежемесячные vs ежеквартальные

Налогоплательщики PIT, ожидающие годовой доход выше необлагаемого минимума, обязаны вносить авансовые платежи по подоходному налогу. Авансовые платежи могут вноситься:

• Ежемесячно — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен доход
• Ежеквартально — до 15-го числа месяца, следующего за кварталом (по умолчанию)

Изменение периодичности авансовых платежей можно заявить в налоговую инспекцию посредством декларации CIT-8A или письменного обращения к инспектору.

Для обществ (CIT) авансовый платёж обычно вносится:

• Ежемесячно — до 15-го числа месяца, следующего за расчётным, в размере 1/12 налога за предыдущий год
• После годового расчёта налогоплательщик компенсирует разницу (если сумма была занижена) или получает возврат (если была завышена)

Важно планировать авансовые платежи так, чтобы не оказаться в ситуации, когда придётся единовременно заплатить крупную сумму при годовом расчёте. Именно поэтому мы рекомендуем предпринимателям регулярно отслеживать доходы и корректировать авансовые платежи.

Налоговые льготы в 2026 году

Польская налоговая система предлагает ряд льгот, которые могут снизить итоговую сумму налога к уплате. Многие из них недостаточно используются налогоплательщиками.

Льгота на детей (ulga prorodzinna)

Каждый ребёнок школьного возраста даёт право на налоговый вычет. Размер льготы в 2026 году:

• 1 ребёнок — 1 112,04 PLN в год (92,67 PLN в месяц)
• 2 детей — 2 224,08 PLN в год (185,34 PLN в месяц)
• 3 детей — 2 224,08 PLN в год (185,34 PLN в месяц)
• 4 и более детей — 4 448,16 PLN в год (370,68 PLN в месяц)

Эта льгота доступна для семей независимо от размера доходов. Это прямой вычет из налога (налоговая льгота, а не вычет из налоговой базы).

Льгота на термомодернизацию

Если вы провели модернизацию дома с целью снижения энергопотребления (например, замена окон, утепление стен, установка газового котла), можно вычесть 10% стоимости этих работ из налога.

Льгота доступна для физических лиц, использующих жилое здание для собственного проживания. Максимальная годовая льгота составляет 8 000 PLN, а общая сумма льготы за все годы — 30 000 PLN.

Реабилитационная льгота

Лица с инвалидностью могут вычесть 100% расходов, связанных с реабилитацией, но не более 5 500 PLN в год. Это касается как личных расходов, так и расходов на наём ассистента.

Вычет пожертвований на благотворительные цели

Пожертвования на благотворительные цели (для организаций общественной пользы) могут быть вычтены из налога в размере до 6% чистого дохода, но не более 27 000 PLN в год.

Льготное налогообложение доходов от капитала

Доходы от капитала (от акций, облигаций, паёв фондов) облагаются льготным налогом 19% вместо того, чтобы суммироваться с другими доходами. На практике это означает, что даже при высоком доходе от работы прибыль от инвестиций облагается ставкой 19%.

Годовой расчёт — сроки и формуляры

Каждый предприниматель и лицо, получающее доходы, обязано подать годовую налоговую декларацию. Сроки в 2026 году:

• Подача декларации PIT/CIT — до 30 апреля 2026 (для субъектов, не уплачивающих взносы ZUS) или до 30 июня 2026 (для субъектов, уплачивающих взносы ZUS)
• Подача декларации CIT-8A — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом
• Подача годового расчёта CIT — в течение 3 месяцев с конца финансового года

Формуляры:

• PIT-36 — для наёмных работников, пенсионеров
• PIT-37 — для предпринимателей (самозанятость)
• CIT-8 — годовая налоговая декларация для обществ
• CIT-8A — декларация авансового платежа по подоходному налогу для обществ

Все формуляры необходимо подавать в электронной форме через портал налогоплательщика (e-Urząd Skarbowy — электронная налоговая инспекция) или с помощью программы для расчётов. Бумажные декларации больше не принимаются налоговой инспекцией.

Часто задаваемые вопросы о подоходном налоге

В: Что лучше выбрать — прогрессивную шкалу или линейный налог 19%?

О: Это зависит от ваших доходов. Для лиц с доходами до ~120–160 тыс. PLN в год прогрессивная шкала выгоднее. Выше этого порога стоит рассмотреть линейный налог 19%. Однако помните — этот выбор можно изменить в следующем налоговом году, если он перестанет быть оптимальным.

В: Каков необлагаемый минимум в 2026 году?

О: Необлагаемый минимум PIT в 2026 году составляет 44 536 PLN. Для некоторых групп налогоплательщиков (молодые люди до 26 лет, лица старше 55 лет) могут действовать дополнительные льготы. Помните, что необлагаемый минимум не означает отсутствие обязанностей — вы по-прежнему должны подать налоговую декларацию и уплатить взносы ZUS.

В: Эстонский CIT — это всегда хороший вариант?

О: Эстонский CIT выгоден для обществ, реинвестирующих прибыль. Если вы регулярно выплачиваете дивиденды участникам, эстонская система может оказаться менее выгодной из-за налога на дивиденды. Стоит пересчитывать оба варианта каждый год в зависимости от бизнес-плана.

В: Когда можно воспользоваться льготой IP Box?

О: Льгота IP Box распространяется на капитальные общества (CIT), получающие доходы от интеллектуальной собственности — патенты, программное обеспечение, авторские права, торговые марки. Льгота представляет собой уменьшение налоговой базы на 5–30% дохода от IP. Если вы разрабатываете софт или другие интеллектуальные продукты, определённо стоит проконсультироваться с налоговым консультантом о возможности её применения.

В: Как часто нужно вносить авансовые платежи по подоходному налогу?

О: Авансовые платежи по PIT могут вноситься ежемесячно (до 15-го числа каждого месяца) или ежеквартально (по умолчанию, до 15-го числа месяца после квартала). Решение об изменении периодичности можно подать в налоговую инспекцию. Для CIT авансовый платёж обычно вносится раз в месяц. Также можно ходатайствовать об освобождении от авансовых платежей на основании ст. 41c закона о PIT.

В: Можно ли вычесть расходы на домашний офис из подоходного налога?

О: Да, но только фактические расходы, понесённые на ведение предпринимательской деятельности. Можно выбрать метод вычета фактических расходов (аренда, электроэнергия, интернет — пропорционально площади офиса) или паушальный метод. Паушальный вычет на домашний офис в 2026 году составляет 120 PLN/месяц (1 440 PLN в год) — это более выгодный вариант для большинства малых бизнесов, ведущихся из дома.

Резюме и рекомендации

Подоходный налог в 2026 году остаётся сложной темой, требующей индивидуального подхода. Ключевые решения, влияющие на итоговую сумму налога:

1. Организационная форма — выбор между PIT и CIT имеет фундаментальное значение для эффективной налоговой ставки
2. Система налогообложения PIT — прогрессивная шкала vs линейный налог 19% — должна пересматриваться каждый год
3. Использование льгот — многие налогоплательщики не пользуются всеми доступными льготами (IP Box, термомодернизационная, на детей)
4. Временнóе планирование доходов — перенос выставления счёта или оплаты может иметь значение для управления авансовыми платежами
5. Реинвестиция прибыли — для капитальных обществ выбор между эстонским и стандартным CIT зависит от дивидендной стратегии

Универсального решения для всех не существует — каждая ситуация индивидуальна. Именно поэтому мы рекомендуем консультацию с налоговым советником, которая может сэкономить вам тысячи злотых в год.

Дисклеймер — важная информация

Нужна помощь с налоговой оптимизацией?

Команда Księgowość 365 специализируется на налоговом консультировании и оптимизации налоговых структур. Мы предлагаем:

• Консультации по выбору системы налогообложения (PIT vs CIT, прогрессивная шкала vs линейный налог)
• Анализ возможностей использования налоговых льгот (IP Box, термомодернизационная, на детей)
• Налоговое планирование для растущих компаний
• Полные годовые расчёты (PIT-36, PIT-37, CIT-8)
• Обслуживание начисления и уплаты авансовых платежей по налогу

Забронируйте бесплатную налоговую консультацию

Похожие статьи

• PIT-36 или PIT-37? Какая декларация подходит вам?
• Ryczałt или KPiR — какую систему выбрать в 2026?
• Трудовой договор или B2B — анализ решений для фрилансеров