План рахунків для Sp. z o.o.
зразок та найважливіші рахунки

Що таке план рахунків для Sp. z o.o.?

План рахунків — це повний список всіх рахунків бухгалтерії, які використовуються в товариству для реєстрації господарських операцій. Це ключовий документ для бухгалтерії, що визначає структуру рахунків, їх номери, назви, класифікацію та правила їх застосування.

Для товариства з обмеженою відповідальністю (Sp. z o.o.): План рахунків повинен бути затверджений дирекцією, становити частину процедур бухгалтерії і бути доступним для працівників бухгалтерії. Повинен відповідати засадам бухгалтерії, визначеним у Законі про бухгалтерію.

План рахунків не придумується за ситуацією — він базується на стандартних галузевих рішеннях і повинен відображати специфіку діяльності товариства.

Обов'язок мати план рахунків

Згідно зі статтею 10 Закону про бухгалтерію (від 29 вересня 1994 року), кожна одиниця, яка веде повну бухгалтерію, повинна мати затверджений та задокументований план рахунків.

Для Sp. z o.o. це означає, що дирекція товариства повинна: Затвердити план рахунків рішенням або розпорядженням; Задокументувати правила класифікації операцій; Надати план працівникам бухгалтерії; Оновлювати план у разі змін у господарських операціях.

Структура плану рахунків — класи та групи

План рахунків традиційно ділиться на класи (перші цифри), групи (другі цифри) та рахунки (третя та наступні цифри). Стандартна структура:

Клас	Група	Опис
0	00-09	Майно та капітали (активи та пасиви)
1	10-19	Капітали власні (капітал уставний, прибутки, збитки)
2	20-29	Зобов'язання та резерви на зобов'язання
3	30-39	Капітали чужі (позики, кредити, облігації)
4	40-49	Доходи від продажу та інші доходи
5	50-59	Видатки виробництва та матеріалів
6	60-69	Видатки продажу та управління
7	70-79	Інші доходи та видатки
8	80-89	Результати (прибуток/збиток від діяльності)

Найважливіші рахунки в Sp. z o.o.

На практиці кожне товариство повинне мати наступні ключові рахунки:

Активи — Клас 0

• 001 — Поточний рахунок у банку (найчастіше використовується, реєструє готівку та грошові потоки)
• 002 — Каса (реєструє готівку в офісі, якщо товариство її веде)
• 010 — Інвестиції в цінні папери (якщо товариство їх має)

Капітали власні — Клас 1

• 101 — Капітал уставний (обов'язковий для кожного Sp. z o.o.)
• 102 — Капітал резервний (підвищені прибутки або вклади учасників)
• 108 — Чистий прибуток з минулих років (не розподілений на дивіденди)
• 109 — Збиток з минулих років (зменшує капітали власні)

Зобов'язання — Класи 2 та 3

• 201 — Зобов'язання перед постачальниками (найчастіше використовуваний рахунок пасивів)
• 202 — Зобов'язання перед працівниками (зарплата до виплати, відпустки)
• 203 — Зобов'язання податкові (ПДВ, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток)
• 204 — Зобов'язання страхові (ZUS)
• 301 — Кредити банківські довгострокові
• 302 — Позики від акціонерів

Доходи — Клас 4

• 401 — Доходи від продажу продуктів
• 402 — Доходи від надання послуг
• 403 — Доходи від продажу матеріалів та сировини
• 410 — Інші операційні доходи (найми, розрахунки з працівниками)

Видатки — Класи 5 та 6

• 501 — Видатки матеріалів та сировини
• 502 — Видатки на оплату праці працівників
• 503 — Видатки на додаткові блага (страхування здоров'я, інші)
• 601 — Видатки на утримання приміщень (оренда, електроенергія, вода)
• 602 — Видатки на амортизацію (зносом) (обов'язковий для Sp. z o.o.)
• 603 — Видатки на послуги третіх осіб (консультації, право, аудит, податки)
• 604 — Видатки на транспортування та логістику

Практичні приклади рахунків у Sp. z o.o.

Нижче показую приклад фрагмента плану рахунків для типового торгівельно-сервісного товариства: АКТИВИ: 001.1 – Поточний рахунок у PKO BP; 001.2 – Рахунок заощаджень; 002.1 – Головна каса; 002.2 – Каса філіалу; ОСНОВНІ ЗАСОБИ: 010.1 – Будівлі та споруди; 010.2 – Машини та обладнання; 010.3 – Меблі та обладнання; 010.4 – Транспортні засоби; КАПІТАЛИ ВЛАСНІ: 101.1 – Капітал уставний; 102.1 – Капітал резервний; 108.1 – Прибуток 2025; 108.2 – Прибуток 2024; ЗОБОВ'ЯЗАННЯ: 201.1 – Постачальники вітчизняні; 201.2 – Постачальники іноземні; 202.1 – Зарплата до виплати; 203.1 – ПДВ до виплати; 204.1 – Страхові внески ZUS до виплати; ДОХОДИ: 401.1 – Продаж товарів вітчизняних; 401.2 – Продаж товарів іноземних; 402.1 – Послуги консалтингу; 402.2 – Послуги навчання; ВИДАТКИ: 501.1 – Видатки матеріалів; 502.1 – Оплата праці працівників; 601.1 – Оренда офісу; 602.1 – Амортизація будівель; 602.2 – Амортизація машин; 603.1 – Видатки аудиту та податків.

Як розробити план рахунків для Sp. z o.o.?

Процес розробки плану рахунків повинен бути планомірним та документованим: Крок 1: Аналізуйте господарські операції товариства — визначте всі типи операцій, які товариство проводить. На основі цього визначте, які рахунки будуть необхідні. Крок 2: Виберіть зразковий план рахунків — спирайтеся на стандартні плани від видавців (GOFIN, IKEP, Посібник бухгалтера) та адаптуйте їх до галузі вашого товариства. Крок 3: Додайте спеціалізовані рахунки — якщо ваше товариство має специфічні операції (грант, торгівля барком, проектне фінансування), додайте спеціалізовані рахунки. Крок 4: Затвердіть план — дирекція товариства повинна затвердити план рахунків через рішення ради або розпорядження директора. Документ повинен містити дату введення в дію. Крок 5: Задокументуйте правила класифікації — крім списку рахунків розробіть інструкцію до плану рахунків, яка пояснює як класифікувати окремі операції.

Помилки під час розробки плану рахунків

Найчастіші помилки, які спостерігаю як ревідент: Занадто спрощений план — товариство розробляє занадто мало рахунків, що ускладнює аналіз операцій і робить рахунки та звіти важкими для інтерпретації; Відсутність відповідності з книгою — план рахунків не відповідає реальним операціям, які реєструються, що призводить до "чорних дір" у бухгалтерії; Нечіткі правила класифікації — працівники бухгалтерії не знають, на який рахунок класифікувати операцію, що призводить до помилок; Відсутність затвердження — план рахунків ніколи не був офіційно затверджений, що становить порушення внутрішнього контролю; Невідновлення плану — план не змінюється, незважаючи на те, що товариство розвиває нові лінії бізнесу або змінюються його операції.

План рахунків та фінансова звітність

План рахунків повинен бути агрегований у фінансовій звітності. Це означає, що всі рахунки класу 0 потрапляють до балансу (активів та пасивів), а всі рахунки класів 4-7 потрапляють до фінансової звітності (рахунку прибутків та збитків). Якщо ваше товариство має погані рахунки в плані, фінансова звітність буде неточною. Тому варто інвестувати час у твердий план рахунків на початку роботи товариства.

План рахунків та повна бухгалтерія

Пам'ятайте, що план рахунків стосується товариств, які ведуть повну бухгалтерію. Якщо ваше Sp. z o.o. веде KPiR (тобто не відповідає ліміткам для повної бухгалтерії), план рахунків менш вимогливий, але все ж повинен бути задокументований.