Informacja podsumowująca VAT-UE 2026
kiedy i jak złożyć — części A-G, kody krajów, sankcje

Co to jest informacja podsumowująca VAT-UE

Informacja podsumowująca VAT-UE (potocznie „VAT-UE") to deklaracja zbiorcza wymagana na podstawie art. 100 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Zawiera ona wykaz wszystkich transakcji wewnątrzwspólnotowych dokonanych w danym miesiącu z podziałem na kontrahentów z UE.

Informacja nie generuje podatku do zapłaty — służy wyłącznie celom informacyjnym i statystycznym. Dane z informacji VAT-UE wszystkich krajów UE są zbierane w systemie VIES, dzięki czemu administracje skarbowe mogą krzyżowo weryfikować zgodność transakcji (czy WDT z Polski odpowiada zgłoszonemu WNT w Niemczech).

Mimo statystycznego charakteru — brak złożenia lub błędy mogą skutkować utratą prawa do stawki 0% przy WDT (art. 42 ust. 1a) oraz automatycznym wykreśleniem z VAT-UE po 3 miesiącach bez deklaracji.

Kto musi składać informację VAT-UE

Obowiązek dotyczy każdego podatnika zarejestrowanego do VAT-UE, który w danym miesiącu dokonał co najmniej jednej z poniższych transakcji:

• WDT — wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (zob. WDT 2026),
• WNT — wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (zob. WNT 2026),
• Świadczenie usług art. 28b dla podatnika z UE — gdy nabywca rozlicza VAT u siebie (reverse charge),
• Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock — od 2020 r. wykazywane w części F formularza.

Co NIE wykazujemy w VAT-UE:

• Import usług (nabycie usług 28b z UE) — wykazujemy w JPK_V7M lub VAT-9M, ale nie w VAT-UE,
• Sprzedaż osobom fizycznym z UE (B2C) — rozliczane przez OSS lub WSTO,
• Usługi art. 28e (nieruchomości, budowlane — zob. Usługi budowlane w UE),
• Eksport poza UE (np. do USA, GB po Brexicie).

Terminy i forma składania

Termin: do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła transakcja. Jeżeli 25. przypada w sobotę/niedzielę/święto — termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy.

Forma: wyłącznie elektronicznie. Możliwe kanały:

• System e-Deklaracje na podatki.gov.pl,
• Programy księgowe z integracją (większość polskich systemów wspiera),
• Aplikacja Księgowość 365 — automatyczna generacja na podstawie wprowadzonych transakcji.

Tryb wyłącznie miesięczny — nawet jeśli rozliczasz VAT kwartalnie (JPK_V7K), informację VAT-UE składasz co miesiąc, kiedy wystąpią transakcje. Nie ma trybu kwartalnego dla VAT-UE.

Bez „zerówek": jeśli w danym miesiącu nie miałeś żadnej transakcji unijnej — nie składasz informacji. Ale uwaga: 3 miesiące bez aktywności prowadzą do automatycznego wykreślenia.

Struktura formularza — części A-G

Formularz VAT-UE składa się z 7 części:

A — miejsce składania. Naczelnik urzędu skarbowego właściwego dla:

• Osoby fizyczne (JDG) — adres zamieszkania,
• Spółki — adres siedziby.

B — dane identyfikacyjne podatnika. NIP z prefiksem PL automatycznie naniesiony przez system. Wpisz nazwisko/imię (osoby fizyczne) lub pełną nazwę spółki.

C — wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów (WDT). Tabela z wierszami dla każdego nabywcy:

• kolumna a — kod kraju nabywcy (DE, CZ, FR itd.),
• kolumna b — numer VAT-UE nabywcy (bez prefiksu),
• kolumna c — łączna wartość dostaw do tego nabywcy w danym miesiącu (PLN, suma),
• kolumna d — zaznaczyć przy transakcji trójstronnej uproszczonej (art. 135-138).

D — wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów (WNT). Analogicznie do części C, ale dla zakupów.

E — wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług (art. 28b). Lista usługobiorców z UE, dla których wystawiałeś faktury bez polskiego VAT.

F — call-off stock. Przemieszczenia towarów do magazynów w innym kraju UE, gdzie własność przechodzi dopiero w momencie poboru.

G — podpis. Imię, nazwisko, data, podpis (kwalifikowany lub profilem zaufanym).

Kody krajów UE — tabela

Każdy kontrahent jest identyfikowany kodem 2-literowym swojego kraju. Aktualna lista państw członkowskich (27 + Irlandia Północna jako XI):

Uwaga dla Grecji: w VAT-UE używa się kodu EL, mimo że standardowy ISO to GR. Wynika to z tradycji unijnej.

Wielka Brytania (GB): od 1 stycznia 2021 r. Wielka Brytania nie jest częścią systemu VAT-UE (eksport zamiast WDT). Wyjątek: Irlandia Północna (XI) nadal traktowana jak UE w obrocie towarami.

Sankcje — co grozi za brak lub błędy

Konsekwencje uchybienia obowiązkom VAT-UE są dwojakie:

1. Utrata stawki 0% przy WDT (art. 42 ust. 1a):

• Spóźniona informacja VAT-UE (nawet o 1 dzień) — urząd może odmówić stawki 0%,
• Błędne dane (zły NIP nabywcy, zła kwota) — utrata stawki dla danej transakcji,
• Brak transakcji w informacji — najczęściej skutkuje utratą stawki.

Ratunek: złożenie korekty informacji wraz z pisemnym wyjaśnieniem uchybienia naczelnikowi US. Jeśli wyjaśnienie zostanie przyjęte, stawka 0% może zostać przywrócona.

2. Automatyczne wykreślenie z VAT-UE:

• 3 kolejne miesiące bez wykazywania sprzedaży/nabyć VAT w JPK_V7,
• 3 kolejne miesiące bez złożenia VAT-UE, mimo obowiązku.

3. Sankcje karnoskarbowe (KKS): brak złożenia informacji w terminie to wykroczenie skarbowe (mandat 200-50 000 zł). Powtarzające się — przestępstwo skarbowe.

Najczęstsze błędy w VAT-UE

• Niezgodny numer VAT-UE nabywcy — błąd jednej cyfry powoduje, że transakcja nie skrosuje się w VIES. Niemiecka skarbówka zgłosi rozbieżność, polski urząd zażąda wyjaśnień.
• Sumowanie zamiast wykazywania per-kontrahent — jeden wiersz na nabywcę, nie jeden wiersz na transakcję.
• Niewykazanie usług art. 28b — częste przy świadczeniu usług IT, doradczych, marketingowych dla UE. Wielu podatników myli to z importem usług (nie wykazuje się).
• Wykazanie importu usług — tej transakcji NIE wykazujemy w VAT-UE (mimo że jest unijna).
• Brak korekty po zwrocie/anulowaniu — anulowana dostawa wymaga korekty informacji VAT-UE za miesiąc transakcji pierwotnej.
• Składanie w trybie kwartalnym — niemożliwe. Nawet przy JPK_V7K informację VAT-UE składasz miesięcznie.

Najczęstsze pytania

Potrzebujesz pomocy z informacją VAT-UE?

Zespół Księgowość 365 — Andrzej Szulakowski i Stanislav Ozarchuk — od ponad 5 lat obsługuje przedsiębiorców z całej Polski w zakresie VAT, VAT-UE, transakcji wewnątrzwspólnotowych i KSeF. Pomagamy zarówno czynnym podatnikom VAT, jak i firmom zwolnionym, które rozpoczynają sprzedaż lub zakupy w UE.

Co miesiąc generujemy i składamy informacje VAT-UE w imieniu klientów Księgowość 365 — terminowo, z weryfikacją kodów kontrahentów i dwustopniową kontrolą jakości. W razie błędu w wcześniej złożonej deklaracji przygotujemy korektę z wyjaśnieniem do naczelnika urzędu skarbowego.

Umów bezpłatną konsultację   Zobacz usługi

Powiązane artykuły