WNT 2026
innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren Schritt für Schritt
Innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren (WNT) ist der Kauf von Waren bei einem EU-Geschäftspartner zusammen mit deren Transport nach Polen. Der Mechanismus ist für aktive VAT-Zahler steuerneutral, aber für von VAT Befreite nach Überschreitung der 50.000-PLN-Grenze entsteht eine reale Steuerverpflichtung. Wir erklären, wann die Pflicht entsteht, wie WNT in JPK_V7M abgerechnet wird und wie Fehler beim Kauf aus Deutschland, Tschechien, den Niederlanden vermieden werden.
WNT-Definition — Art. 9 VAT-Gesetz
Der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren (WNT) ist in Art. 9 Abs. 1 des polnischen VAT-Gesetzes vom 11. März 2004 definiert: es ist der Erwerb des Rechts, über Waren wie ein Eigentümer zu verfügen, die infolge einer Lieferung aus dem Gebiet eines anderen EU-Mitgliedstaates auf das Gebiet Polens versandt oder transportiert werden.
Damit eine Transaktion als WNT gilt, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein (Art. 9 Abs. 2):
- Der Erwerber ist VAT-Steuerzahler (Art. 15) — aktiv oder befreit — und die Waren sollen der Geschäftstätigkeit dienen,
- Der Lieferant ist Mehrwertsteuerzahler in seinem Land.
Ausnahme sind neue Transportmittel — WNT entsteht unabhängig vom Status des Erwerbers (selbst eine Privatperson, die ein neues Auto kauft, muss WNT abrechnen).
Wenn eine Privatperson Waren für ihr privates Vermögen kauft (nicht für die Tätigkeit) — gibt es kein WNT. Siehe Details im Artikel Privatkauf aus der EU mit VAT-EU auf der Rechnung.
Wer WNT abrechnet — aktiver VAT vs befreit
1. Aktiver VAT-Zahler:
- Jede WNT-Transaktion über 0 PLN erzeugt eine Abrechnungspflicht,
- Abrechnung in JPK_V7M (oder JPK_V7K) — Ausgangs-VAT und Eingangs-VAT im selben Zeitraum (Steuerneutralität),
- Erforderliche VAT-EU-Registrierung vor der ersten Transaktion (siehe VAT-EU — Registrierung über VAT-R),
- Fehlende Registrierung entbindet nicht von der WNT-Pflicht — verhindert aber die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens auf Lieferantenseite.
2. Von VAT befreiter Steuerzahler:
- Die Pflicht zur VAT-EU-Registrierung und WNT-Abrechnung entsteht, wenn der Gesamtwert der Erwerbe 50.000 PLN überschreitet im Steuerjahr,
- Man kann sich auch freiwillig vor Überschreitung der Grenze registrieren,
- Reicht VAT-8-Erklärung ein (monatlich, bis 25. Tag des Folgemonats) und zahlt VAT auf das Finanzamtskonto — zieht sie nicht ab (kein Abzugsrecht beim Befreiten),
- VAT-EU-Registrierung führt nicht zum Verlust der subjektiven VAT-Befreiung für inländische Verkäufe.
Steuerentstehung bei WNT
Die WNT-Steuerpflicht entsteht (Art. 20 Abs. 5 VAT-Gesetz):
- Mit der Rechnungsausstellung durch den Lieferanten, aber
- Spätestens am 15. Tag des Monats nach dem Monat der Warenlieferung.
Beispiel. Ware geliefert am 12. Mai 2026, Rechnung ausgestellt am 18. Juni 2026. Steuerentstehung: 15. Juni 2026 (15. Tag des Monats nach Lieferung — früheres Datum als die Rechnung).
Anzahlung auf WNT erzeugt keine Steuerpflicht (analog zu WDT).
Wechselkurs der Währung: der durchschnittliche NBP-Kurs vom Tag vor der Steuerpflicht (oder EZB-Kurs, wenn der Steuerzahler diese Methode für das gesamte Jahr gewählt hat).
WNT-Abrechnung in JPK_V7M / JPK_V7K
Ein aktiver VAT-Zahler rechnet WNT im Reverse-Charge-Verfahren ab:
- Erhält eine Rechnung vom EU-Lieferanten — ohne VAT (oder mit 0% VAT des Lieferanten-Landes, wenn der Partner WDT angewandt hat),
- Rechnet den Betrag zum entsprechenden Kurs in PLN um,
- Berechnet selbst die polnische VAT 23% (oder den für die Ware gültigen Satz — 8%, 5%, 0%),
- Weist in JPK_V7M als Ausgangs-VAT (Verkauf) und Eingangs-VAT (Kauf, Abzugsrecht) aus,
- In den meisten Fällen ist der Effekt neutral — Ausgangs-VAT gleich Eingangs-VAT.
Ausnahme von der Neutralität: wenn die Ware befreite oder gemischte Tätigkeit betrifft (z. B. teilweise besteuerte medizinische Dienstleistungen), ist das Abzugsrecht proportional begrenzt.
Kennzeichnungen in der Erfassung:
- Verkauf:
WNTin der JPK-Datei, - Lieferantenrechnung: Nummer und Datum, NIP-EU des Lieferanten mit Landesvorwahl,
- GTU — bei WNT meist nicht angewandt.
Zusätzliche Kosten — Transport, Verpackung, Versicherung
Zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit WNT (Transport, Verpackung, Versicherung, Bearbeitungsgebühren) erhöhen die WNT-Bemessungsgrundlage, wenn sie von demselben Lieferanten berechnet werden.
Werden die Kosten von einem anderen Frachtführer berechnet:
- Rechnung von einem EU-Frachtführer — separates WNT oder Dienstleistungsimport (je nach Charakter),
- Rechnung von einem polnischen Frachtführer — inländisch, VAT 23% nach allgemeinen Regeln abgezogen.
Beispiel. Kauf einer Maschine aus Deutschland für 50.000 EUR + Transport in der Rechnung 2.000 EUR. WNT-Bemessungsgrundlage: 52.000 EUR (nach Umrechnung in PLN zum NBP-Kurs). Ausgangs- und Eingangs-VAT: 23% × PLN-Betrag.
Keine Rechnung in der Frist — was tun
Wenn der EU-Lieferant keine Rechnung in der Frist ausstellt (und die Steuerpflicht am 15. Tag des Monats nach Lieferung entsteht):
- Der Steuerzahler muss WNT selbst dokumentieren über ein internes Dokument (interne Notiz),
- WNT in JPK_V7M für den richtigen Zeitraum auf Basis des bekannten Bestellbetrags ausweisen,
- Nach Erhalt der Rechnung — mit dem internen Dokument vergleichen, ggf. korrigieren.
Fehlende Rechnung entbindet nicht von der WNT-Abrechnungspflicht. Das Auslassen von WNT in JPK ist Steuerrückstand mit Zinsen, auch wenn der Betrag neutral ist (Ausgangs-VAT = Eingangs-VAT).
50k-PLN-Grenze für Befreite — Schritt für Schritt
Wenn Sie von VAT befreit sind und Ihre EU-Käufe sich jährlich der Grenze von 50.000 PLN nähern:
- Reichen Sie VAT-R mit angekreuztem Feld 59 in Teil C.3 ein — vor der Transaktion, die die Grenze überschreiten wird (oder freiwillig vorher),
- Nach der Registrierung erhalten Sie eine NIP-EU-Nummer mit PL-Präfix,
- Jeden Monat, in dem WNT auftritt, reichen Sie VAT-8-Erklärung ein (bis 25. Tag des Folgemonats),
- Zahlen Sie VAT auf WNT (üblicherweise 23%) auf das Finanzamtskonto — ziehen Sie sie nicht ab, da Sie befreit sind,
- Reichen Sie auch VAT-EU-Meldung mit ausgewiesenem WNT-Wert ein.
Beispiel. Marta, von VAT befreit (Online-Shop, Jahresumsatz 80.000 PLN), kauft monatlich Gadgets aus Deutschland für 4.000 EUR Großhandel. Nach Überschreitung von 50.000 PLN muss sie: sich für VAT-EU registrieren, VAT-8 einreichen, 23% VAT auf WNT zahlen. Inländische Verkäufe weiterhin ohne VAT (200.000-PLN-Grenze nicht überschritten).
Häufig gestellte Fragen
Was, wenn ich vergesse, mich vor der ersten WNT für VAT-EU zu registrieren (als aktiver VAT)?
Fehlende Registrierung entbindet nicht von der WNT-Abrechnungspflicht — Sie müssen die Transaktion in JPK_V7M ausweisen, Ausgangs- und Eingangs-VAT berechnen. Fehlende Registrierung erschwert jedoch die Überprüfung auf der EU-Lieferantenseite (er kann die Anwendung von WDT 0% verweigern und eine Rechnung mit seinem inländischen VAT ausstellen). Registrieren Sie sich vor der ersten Transaktion.
Erhöhen Bankzinsen auf WNT-Anzahlungen die Bemessungsgrundlage?
Nein, Bankzinsen sind keine zusätzlichen WNT-Kosten. Die Grundlage erhöhen nur Provisionen, Verpackungs-, Transport- und Versicherungskosten, die direkt vom Warenlieferanten in Rechnung gestellt werden.
Wie WNT von einem Lieferanten ohne aktive VAT-EU-Nummer abrechnen?
Wenn der Lieferant in seinem Land Mehrwertsteuerzahler ist, aber keine aktive VAT-EU hat — WNT besteht weiterhin und muss abgerechnet werden (obwohl der Lieferant die Transaktion bei sich mit inländischer VAT versteuert hat). Das ist eine seltene Situation, die zu Doppelbesteuerung führt. Versuchen Sie zu vereinbaren, dass der Lieferant sich für VAT-EU registriert und eine Rechnung ohne VAT ausstellt.
Welchen Wechselkurs bei WNT anwenden?
Den durchschnittlichen NBP-Kurs vom Tag vor der Steuerentstehung (Art. 31a Abs. 1 VAT-Gesetz). Alternativ der EZB-Kurs — Wahl für das gesamte Steuerjahr, unverändert. Bei EUR-Rechnungen von DE/AT-Lieferanten wird meist NBP verwendet.
Was ist Call-off Stock im Kontext von WNT?
Call-off Stock (Lager vom Typ Call-off) ist ein Verfahren, bei dem ein polnischer Steuerzahler Waren in ein Lager in einem anderen EU-Land verbringt, das Eigentumsrecht aber erst beim Abruf aus dem Lager auf den Erwerber übergeht. In der Registrierung und VAT-EU-Meldung gibt es einen separaten Teil (F des VAT-EU-Formulars) für solche Transaktionen. Erfordert detaillierte Aufzeichnungen.
Brauchen Sie Hilfe bei WNT-Abrechnung?
Wir helfen sowohl aktiven VAT-Zahlern (WNT-Abrechnung in JPK_V7M im Reverse-Charge-Verfahren) als auch von VAT befreiten Unternehmen, die die 50.000-PLN-Jahresgrenze für WNT überschritten haben (VAT-8-Erklärung + Steuerzahlung). Wir kümmern uns um korrekte Wechselkurse, die Abrechnung zusätzlicher Kosten und die Dokumentenvollständigkeit für Steuerprüfungen.
Für Sp. z o.o. und JDG mit regelmäßigen EU-Käufen konfigurieren wir die Buchhaltungssoftware so, dass sie WNT automatisch von Inlandsimporten unterscheidet und Vorsteuer im selben Zeitraum wie Ausgangssteuer abzieht (volle Neutralität).
Kostenlose Beratung buchen Leistungen ansehen
Verwandte Artikel
Anna ist auf VAT, KSeF, innergemeinschaftliche Transaktionen und E-Commerce-Betreuung für kleine und mittlere Unternehmen in Polen spezialisiert.