WDT 2026
innergemeinschaftliche Lieferung von Waren mit dem Steuersatz 0%
Innergemeinschaftliche Lieferung von Waren (WDT) ist der Verkauf von Waren in ein anderes EU-Land mit dem Recht zur Anwendung des präferenziellen Steuersatzes 0%. Der Vorteil ist enorm — aber die technischen Voraussetzungen sind detailliert. Wir erklären, wie WDT korrekt dokumentiert wird, was bei fehlendem CMR zu tun ist, wann das Recht auf 0% verloren geht und wie häufige Fehler zu vermeiden sind.
Was WDT ist — Definition und Bedingungen
Gemäß Art. 13 Abs. 1 des polnischen VAT-Gesetzes vom 11. März 2004 versteht man unter WDT die Ausfuhr von Waren aus Polen in das Gebiet eines anderen EU-Mitgliedstaates an einen für innergemeinschaftliche Transaktionen identifizierten Mehrwertsteuerzahler.
Damit eine Transaktion als WDT gilt, müssen zwei Grundvoraussetzungen erfüllt sein:
- Der Lieferant muss ein aktiver VAT-Zahler sein, der für VAT-EU registriert ist (mit PL-Präfix bei NIP),
- Der Erwerber muss in seinem Land für innergemeinschaftliche Transaktionen identifiziert sein (mit aktivem VAT-EU-Nummer mit Präfix seines Landes).
Ausnahme: Die Lieferung neuer Transportmittel (Fahrzeuge bis 6 Monate alt oder unter 6.000 km) ist WDT unabhängig vom VAT-Status der Parteien.
Ist der Erwerber eine Privatperson ohne Geschäftstätigkeit — kein WDT. Es gelten dann die WSTO-Regeln (innergemeinschaftliche Fernverkäufe), mit einer Jahresgrenze von 10.000 EUR.
Steuersatz 0% — Bedingungen nach Art. 42 VAT-Gesetz
Um den Steuersatz 0% bei WDT anzuwenden, müssen alle folgenden Bedingungen erfüllt sein (Art. 42 Abs. 1):
- Die Lieferung erfolgte an einen Erwerber mit aktiver VAT-EU-Nummer, die von einem anderen Mitgliedstaat ausgestellt wurde,
- Der Erwerber hat diese Nummer dem Lieferanten mitgeteilt (sie steht auf der Rechnung und in der VAT-Erfassung),
- Der Lieferant verfügt über Transportnachweise, die die Lieferung der Ware an den Erwerber außerhalb Polens vor Ablauf der Frist für die Einreichung von JPK_V7 für den Zeitraum bestätigen,
- Zum Zeitpunkt der Einreichung von JPK_V7 ist der Lieferant für VAT-EU registriert.
Risiko des Verlusts des Satzes 0%: der Satz 0% kann nicht angewendet werden, wenn:
- Der Steuerzahler die VAT-EU-Meldung nicht fristgerecht eingereicht hat (Art. 42 Abs. 1a),
- Die eingereichte Meldung keine korrekten Lieferdaten enthält,
- Der Erwerber am Tag der Transaktion keine aktive VAT-EU-Nummer hatte (Status geprüft in VIES — siehe Artikel VIES — Erwerberprüfung),
- Keine Transportdokumente fristgerecht vorliegen.
Im Falle des Verlusts des Satzes 0% wird die Lieferung mit dem inländischen Steuersatz (üblicherweise 23%) besteuert — die zusätzliche VAT geht aus der eigenen Tasche des Lieferanten.
Steuerentstehung — wann sie eintritt (Art. 20)
Gemäß Art. 20 Abs. 1 des VAT-Gesetzes entsteht die Steuerpflicht bei WDT:
- Im Zeitpunkt der Rechnungsausstellung durch den Steuerzahler, oder
- Spätestens am 15. Tag des Monats nach dem Monat der Lieferung — wenn die Rechnung nicht fristgerecht ausgestellt wurde.
Beispiel 1. Verkauf am 20. Mai 2026, Rechnung am 12. Juni 2026 ausgestellt. Steuerentstehung: 12. Juni 2026.
Beispiel 2. Verkauf am 20. Mai 2026, Rechnung erst am 18. Juni 2026 ausgestellt. Steuerentstehung: 15. Juni 2026 (15. Tag des Monats nach Lieferung — früheres Datum als die Rechnung).
Dauerlieferungen über einem Monat — die Steuerpflicht entsteht zum Monatsende, bis die Lieferungen enden.
Anzahlungen auf WDT: lösen keine Steuerpflicht aus und müssen nicht durch eine Anzahlungsrechnung dokumentiert werden. Das ist ein wichtiger Unterschied zu inländischen Verkäufen.
Bemessungsgrundlage und Wechselkurs
Gemäß Art. 29a Abs. 1 des VAT-Gesetzes ist die WDT-Bemessungsgrundlage alles, was als vom Erwerber erhaltene oder geschuldete Zahlung gilt. Sie umfasst:
- Den Warenpreis,
- Zölle, Gebühren, Steuern (ausgenommen VAT selbst),
- Zusätzliche Kosten: Provisionen, Verpackung, Transport, Versicherung — wenn vom Lieferanten in Rechnung gestellt.
Wechselkurs Fremdwährung: der durchschnittliche NBP-Kurs vom Tag vor der Steuerentstehung gilt (Art. 31a). Alternativ kann der Steuerzahler den EZB-Kurs vom selben Tag anwenden — die Wahl gilt für das gesamte Steuerjahr.
Transportdokumente — was aufzubewahren ist
Art. 42 Abs. 3 des VAT-Gesetzes nennt Dokumente, die den Transport aus Polen in ein anderes EU-Land bestätigen. Gemeinsam müssen sie eindeutig nachweisen, dass die Ware den Erwerber in einem anderen Mitgliedstaat erreicht hat:
- Transportdokumente — CMR (internationaler Frachtbrief Straße), AWB (Luftfracht), Bill of Lading (See), CIM (Bahn),
- Packliste mit Beschreibung von Art, Menge, Parametern,
- Verkaufsrechnung mit PL-Präfix beim Lieferanten und Präfix des Erwerbers,
- Korrespondenz mit dem Erwerber mit Empfangsbestätigung (unterzeichnete E-Mail, Bestellbestätigung, Abnahmeprotokoll).
Nicht alle Dokumente sind erforderlich — ein Satz, der gemeinsam den Export beweist, reicht aus. Fotokopien, Faxe, Scans werden akzeptiert (bestätigt durch Art. 180 §1 der Steuerordnung).
Keine Transportdokumente fristgerecht: im ersten Zeitraum nach WDT meldet der Steuerzahler die Lieferung als inländisch (23%-Satz). Nach Erhalt der Dokumente bis zum Fristablauf für JPK des zweiten Zeitraums kann er korrigieren — den 0%-Satz anwenden und die VAT zurückbekommen. Treffen die Dokumente nie ein — bleibt die 23%-VAT beim Verkäufer.
Pflicht zur Abgabe der VAT-EU-Meldung
Jede WDT-Transaktion muss in der zusammenfassenden VAT-EU-Meldung ausgewiesen werden — vollständiger Leitfaden im Artikel VAT-EU-Zusammenfassende Meldung 2026.
Wichtigste Punkte:
- Frist: bis zum 25. Tag des Monats nach dem Transaktionsmonat,
- Form: ausschließlich elektronisch (keine Papierversion),
- Modus: monatlich (keine vierteljährliche VAT-EU),
- Unterlassung oder Fehler führt zum Verlust des Satzes 0% und zu Sanktionen.
Drei praktische WDT-Beispiele
Beispiel A — Möbelverkauf nach Tschechien. Polnische Schreinerei (aktiver VAT, PL52602...) verkauft Möbel an einen tschechischen Distributor (CZ7654321). Wert 30.000 EUR, Lieferung im Bus des Lieferanten am 20. Mai 2026. Rechnung am 22. Mai mit Satz 0% WDT ausgestellt. CMR mit Unterschrift des Empfängers. Die Transaktion ist in JPK_V7M für Mai und in der VAT-EU-Meldung für Mai (eingereicht bis 25. Juni) erfasst. ✅ Alles korrekt.
Beispiel B — B2B-E-Commerce nach Deutschland. Eine JDG verkauft Gadgets über den eigenen Shop an ein deutsches IT-Unternehmen (DE123456789). Versand per Kurier DHL — Frachtbrief mit Sendungsnummer plus Rechnung. Wert 1.200 EUR. Satz 0% angewendet, Transaktion in VAT-EU für den Liefermonat.
Beispiel C — keine aktive VAT-EU des Erwerbers. Ein Kunde aus Spanien gibt eine Nummer an, die nach VIES-Prüfung inaktiv ist. Was tun: a) die Lieferung anhalten und um eine aktive Nummer bitten, oder b) eine Rechnung mit polnischem 23%-Satz ausstellen (inländische Transaktion). Der Satz 0% darf nicht angewendet werden — Sanktionsrisiko.
Häufigste Fehler bei WDT
- Keine VIES-Prüfung des Erwerbers vor der Lieferung — bei einer Prüfung verlangt das Finanzamt einen Nachweis der Prüfung am Transaktionsdatum. Ein VIES-Screenshot mit Datum ist entscheidend.
- Nichtaktualisierung der VAT-EU-Nummer des Erwerbers — der Partner kann die Registrierung verlieren. Prüfen Sie vor jeder Lieferung, besonders bei großen Verträgen.
- Fehlender CMR mit Unterschrift des Empfängers — ein Frachtbrief ohne Empfangsbestätigung reicht nicht. Verlangen Sie vom Frachtführer ein Dokument mit Unterschrift des Erwerbers.
- Verspätete Abgabe der VAT-EU-Meldung — nach dem 25., sogar um 1 Tag, kann das Amt den Satz 0% verweigern. Bei einem Fehler — sofort eine Korrektur mit Erklärung einreichen.
- Kein PL-Präfix auf der Rechnung — der Lieferant muss PL+NIP statt nur NIP verwenden. Ein deutscher Erwerber kann die Annahme einer solchen Rechnung verweigern (Probleme mit dem Abzug in DE).
Häufig gestellte Fragen
Was tun, wenn ich noch kein CMR habe und die JPK_V7-Frist näher rückt?
Melden Sie die Lieferung als inländisch mit 23%-Satz in JPK_V7 für den laufenden Zeitraum. Nach Erhalt des CMR (spätestens bis zur JPK-Einreichung für den zweiten Zeitraum nach WDT) reichen Sie eine JPK-Korrektur ein und wenden den Satz 0% an — die VAT wird zurückerstattet. Dies ist das in Art. 42 Abs. 12 VAT-Gesetz vorgesehene Verfahren.
Kann ich den Satz 0% beim Verkauf nach Großbritannien anwenden?
Nein — seit 2021 (Brexit) ist Großbritannien kein EU-Mitgliedstaat. Verkauf nach GB ist Export (Satz 0% unter der Bedingung der Ausfuhrbestätigung außerhalb der EU — IE-599 oder MRN). Ausnahme: Nordirland mit dem XI-Präfix wird im Warenhandel weiterhin wie EU behandelt.
Erzeugt eine Anzahlung auf WDT eine Steuerpflicht?
Nein. Seit 1. Januar 2013 lösen Anzahlungen auf WDT keine Steuerpflicht aus und erfordern keine Anzahlungsrechnung. Die Pflicht entsteht erst mit der Schlussrechnung oder am 15. Tag des Monats nach Lieferung.
Mit welchem Steuersatz IT-Dienstleistungen an ein deutsches Unternehmen besteuern?
IT-Dienstleistungen sind kein WDT — das sind Dienstleistungen, für die der Leistungsort nach Art. 28b VAT-Gesetz (Land des Erwerbers) bestimmt wird. Sie stellen eine Rechnung ohne polnische VAT mit dem Vermerk „reverse charge“ aus, der deutsche Erwerber rechnet die VAT bei sich ab. Die Transaktion melden Sie in der VAT-EU-Meldung.
Muss ich die VAT-EU-Meldung in einem Monat ohne Transaktionen einreichen?
Nein. Die VAT-EU-Meldung wird nur für Zeiträume eingereicht, in denen tatsächlich Transaktionen stattgefunden haben (WDT, WNT, Dienstleistungen 28b). „Nullmeldungen“ werden nicht eingereicht. ACHTUNG: bei 3 Monaten ohne Aktivität kann das Amt Sie von Amts wegen aus VAT-EU löschen.
Brauchen Sie Hilfe bei WDT-Abrechnung?
Wir unterstützen Księgowość-365-Kunden sowohl bei einmaligen WDT-Transaktionen (z. B. Verkauf einer Maschine nach Tschechien) als auch bei laufenden Lieferungen (E-Commerce in die gesamte EU). Wir kümmern uns um die korrekte VIES-Prüfung des Erwerbers, die Sammlung der Transportdokumente, die Erfassung in JPK_V7 sowie die fristgerechte Abgabe der VAT-EU-Meldung.
Für Sp. z o.o. und JDG, die mit EU-Verkäufen beginnen, konfigurieren wir auch die Buchhaltungssoftware so, dass WDT eindeutig von inländischen Verkäufen unterschieden wird — was die häufigste Ursache für den Verlust des Steuersatzes 0% beseitigt.
Kostenlose Beratung buchen Leistungen ansehen
Verwandte Artikel
Anna ist auf VAT, KSeF, innergemeinschaftliche Transaktionen und E-Commerce-Betreuung für kleine und mittlere Unternehmen in Polen spezialisiert.