WNT 2026
внутрисоюзное приобретение товаров шаг за шагом

Определение WNT — ст. 9 закона о VAT

Внутрисоюзное приобретение товаров (WNT) определено в ст. 9 п. 1 польского закона о VAT от 11 марта 2004 г.: это приобретение права распоряжаться товарами как собственник, которые в результате поставки отправляются или транспортируются с территории другого государства-члена ЕС на территорию Польши.

Чтобы транзакция была признана как WNT, должны быть выполнены (ст. 9 п. 2):

• Покупатель является плательщиком VAT (ст. 15) — активным или освобождённым, а товары должны служить хозяйственной деятельности,
• Поставщик является плательщиком налога на добавленную стоимость в своей стране.

Исключением являются новые транспортные средства — WNT возникает независимо от статуса покупателя (даже физическое лицо, покупающее новый автомобиль, должно рассчитать WNT).

Если физическое лицо покупает товар в личное имущество (не для деятельности) — это не является WNT. Подробности в статье Частная покупка из ЕС с VAT-UE на счёте.

Кто рассчитывает WNT — активный VAT vs освобождённый

1. Активный плательщик VAT:

• Каждая транзакция WNT свыше 0 zł генерирует обязанность расчёта,
• Расчёт в JPK_V7M (или JPK_V7K) — VAT исходящий и VAT входящий в том же периоде (налоговая нейтральность),
• Требуется регистрация к VAT-UE перед первой транзакцией (см. VAT-UE — регистрация через VAT-R),
• Отсутствие регистрации не освобождает от обязанности расчёта WNT — но не позволяет применять обратное начисление со стороны поставщика.

2. Плательщик, освобождённый от VAT:

• Обязанность регистрации к VAT-UE и расчёта WNT возникает, когда общая стоимость приобретений превысит 50 000 zł в данном налоговом году,
• Можно также зарегистрироваться добровольно перед превышением лимита,
• Подаёт декларацию VAT-8 (ежемесячно, до 25 числа следующего месяца) и платит VAT на счёт инспекции — не вычитает его (нет права на вычет у освобождённого),
• Регистрация к VAT-UE не приводит к потере субъективного освобождения от VAT при внутренних продажах.

Налоговый момент при WNT

Налоговый момент WNT возникает (ст. 20 п. 5 закона о VAT):

• С момента выставления счёта поставщиком, но
• Не позднее 15 дня месяца, следующего за месяцем поставки товаров.

Пример. Товар поставлен 12 мая 2026, счёт выставлен 18 июня 2026. Налоговый момент: 15 июня 2026 (15 день месяца после поставки — более ранняя дата, чем счёт).

Аванс на WNT не генерирует налогового момента (аналогично как при WDT).

Курс пересчёта валюты: средний курс NBP с дня, предшествующего дню возникновения налогового момента (или курс ЕЦБ, если плательщик выбрал этот метод на весь год).

Расчёт WNT в JPK_V7M / JPK_V7K

Активный плательщик VAT рассчитывает WNT в обратном начислении (reverse charge):

1. Получает счёт от поставщика из ЕС — без VAT (или с VAT 0% страны поставщика, если контрагент применил WDT),
2. Пересчитывает сумму на zł по соответствующему курсу,
3. Сам начисляет польский VAT 23% (или ставку, соответствующую товару — 8%, 5%, 0%),
4. Показывает в JPK_V7M как VAT исходящий (продажа) и VAT входящий (покупка, право на вычет),
5. В большинстве случаев эффект нейтральный — VAT исходящий равен VAT входящему.

Исключение из нейтральности: если товар касается освобождённой или смешанной деятельности (например, медицинские услуги частично облагаемые), право на вычет пропорционально ограничено.

Обозначения в учёте:

• Продажа: WNT в файле JPK,
• Счёт поставщика: номер и дата, NIP-UE поставщика с префиксом страны,
• GTU — обычно не применяется к WNT.

Дополнительные расходы — транспорт, упаковка, страхование

Дополнительные расходы, связанные с WNT (транспорт, упаковка, страхование, манипуляционные сборы), увеличивают базу налогообложения WNT, если фактурируются тем же поставщиком.

Если расходы фактурирует другой перевозчик:

• Счёт от перевозчика из ЕС — отдельное WNT или импорт услуг (в зависимости от характера),
• Счёт от польского перевозчика — внутренний, VAT 23% вычитается по общим правилам.

Пример. Покупка машины из Германии за 50 000 EUR + транспорт включён в счёт 2 000 EUR. База налогообложения WNT: 52 000 EUR (после пересчёта на zł по курсу NBP). VAT исходящий и входящий: 23% × сумма в zł.

Отсутствие счёта в срок — что делать

Если поставщик из ЕС не выставит счёт в срок (а налоговый момент возникает 15 дня месяца после поставки):

• Плательщик должен сам задокументировать WNT внутренним документом (внутренней нотой),
• Показать WNT в JPK_V7M за соответствующий период на основе известной суммы заказа,
• После получения счёта — сравнить с внутренним документом, при необходимости скорректировать.

Отсутствие счёта не освобождает от обязанности расчёта WNT. Пропуск WNT в JPK — это налоговая задолженность с процентами, даже если сумма нейтральна (VAT исходящий=входящий).

Лимит 50 тыс. zł для освобождённых — шаг за шагом

Если вы освобождены от VAT и ваши приобретения в ЕС приближаются к 50 000 zł в год:

1. Подайте VAT-R с отмеченным полем 59 в части C.3 — перед транзакцией, которая превысит лимит (или добровольно раньше),
2. После регистрации получите номер NIP-UE с префиксом PL,
3. Каждый месяц, в котором произойдёт WNT, подаёте декларацию VAT-8 (до 25 числа следующего месяца),
4. Платите VAT с WNT (обычно 23%) на счёт инспекции — не вычитаете его, поскольку вы освобождены,
5. Подаёте также информацию VAT-UE с показанной стоимостью WNT.

Пример. Marta, освобождена от VAT (интернет-магазин, оборот 80 000 zł в год), покупает оптом гаджеты из Германии на 4 000 EUR в месяц. После превышения 50 000 zł должна: зарегистрироваться к VAT-UE, подавать VAT-8, платить VAT 23% с WNT. Внутренние продажи всё ещё без VAT (лимит 200 тыс. zł не превышен).

Часто задаваемые вопросы

Нужна помощь с расчётом WNT?

Помогаем как активным плательщикам VAT (расчёт WNT в JPK_V7M в режиме обратного начисления), так и освобождённым от VAT фирмам, которые превысили годовой лимит WNT 50 000 zł (декларация VAT-8 + уплата налога). Позаботимся о правильных курсах валют, расчёте дополнительных расходов и комплектации документов для налогового контроля.

Для Sp. z o.o. и JDG с регулярными закупками из ЕС настроим также бухгалтерскую программу на автоматическое различение WNT от внутреннего импорта и вычет VAT входящего в том же периоде, что VAT исходящий (полная нейтральность).

Записаться на бесплатную консультацию   Посмотреть услуги

Похожие статьи