WNT 2026
внутрішньоспільнотне придбання товарів крок за кроком

Визначення WNT — ст. 9 закону про VAT

Внутрішньоспільнотне придбання товарів (WNT) визначене в ст. 9 п. 1 польського закону про VAT від 11 березня 2004 р.: це придбання права розпоряджатися товарами як власник, які внаслідок поставки відправляються або транспортуються з території іншої держави-члена ЄС на територію Польщі.

Щоб транзакція була визнана як WNT, повинні бути виконані (ст. 9 п. 2):

• Покупець є платником VAT (ст. 15) — активним або звільненим, а товари повинні служити господарській діяльності,
• Постачальник є платником податку на додану вартість у своїй країні.

Винятком є нові транспортні засоби — WNT виникає незалежно від статусу покупця (навіть фізична особа, що купує нову автівку, повинна розрахувати WNT).

Якщо фізична особа купує товар до особистого майна (не для діяльності) — це не є WNT. Деталі у статті Приватний купівля з ЄС з VAT-UE на фактурі.

Хто розраховує WNT — активний VAT vs звільнений

1. Активний платник VAT:

• Кожна транзакція WNT понад 0 zł генерує обов'язок розрахунку,
• Розрахунок у JPK_V7M (або JPK_V7K) — VAT належний і VAT нарахований у тому ж періоді (податкова нейтральність),
• Вимагається реєстрація до VAT-UE перед першою транзакцією (див. VAT-UE — реєстрація через VAT-R),
• Брак реєстрації не звільняє від обов'язку розрахунку WNT — але унеможливлює застосування зворотного нарахування з боку постачальника.

2. Платник, звільнений з VAT:

• Обов'язок реєстрації до VAT-UE і розрахунку WNT виникає, коли загальна вартість придбань перевищить 50 000 zł у даному податковому році,
• Можна також зареєструватись добровільно перед перевищенням ліміту,
• Подає декларацію VAT-8 (щомісячно, до 25. дня наступного місяця) і сплачує VAT на рахунок інспекції — не відраховує його (брак права на відрахування у звільненого),
• Реєстрація до VAT-UE не призводить до втрати суб'єктного звільнення з VAT у внутрішньому продажу.

Податковий обов'язок при WNT

Податковий обов'язок WNT виникає (ст. 20 п. 5 закону про VAT):

• З моменту виставлення рахунку постачальником, але
• Не пізніше 15. дня місяця після місяця постачання товарів.

Приклад. Товар поставлений 12 травня 2026, рахунок виставлений 18 червня 2026. Податковий обов'язок: 15 червня 2026 (15. день місяця після постачання — раніша дата, ніж рахунок).

Аванс на WNT не генерує податкового обов'язку (аналогічно як при WDT).

Курс перерахунку валюти: середній курс NBP з дня, що передує дню виникнення податкового обов'язку (або курс ЄЦБ, якщо платник обрав цей метод на весь рік).

Розрахунок WNT у JPK_V7M / JPK_V7K

Активний платник VAT розраховує WNT у зворотному нарахуванні (reverse charge):

1. Отримує рахунок від постачальника з ЄС — без VAT (або з VAT 0% країни постачальника, якщо контрагент застосував WDT),
2. Перераховує суму на zł за відповідним курсом,
3. Сам нараховує польський VAT 23% (або ставку, відповідну для товару — 8%, 5%, 0%),
4. Показує в JPK_V7M як VAT належний (продаж) і VAT нарахований (купівля, право на відрахування),
5. У більшості випадків ефект нейтральний — VAT належний дорівнює VAT нарахованому.

Виняток з нейтральності: якщо товар стосується звільненої або змішаної діяльності (наприклад, медичні послуги частково оподатковувані), право на відрахування пропорційно обмежене.

Позначення в обліку:

• Продаж: WNT у файлі JPK,
• Рахунок постачальника: номер і дата, NIP-UE постачальника з префіксом країни,
• GTU — зазвичай не застосовується для WNT.

Додаткові витрати — транспорт, пакування, страхування

Додаткові витрати, пов'язані з WNT (транспорт, пакування, страхування, маніпуляційні збори), збільшують базу оподаткування WNT, якщо фактуруються тим самим постачальником.

Якщо витрати фактурує інший перевізник:

• Рахунок від перевізника з ЄС — окреме WNT або імпорт послуг (залежно від характеру),
• Рахунок від польського перевізника — внутрішній, VAT 23% відраховується за загальними правилами.

Приклад. Купівля машини з Німеччини за 50 000 EUR + транспорт включений до рахунку 2 000 EUR. База оподаткування WNT: 52 000 EUR (після перерахунку на zł за курсом NBP). VAT належний і нарахований: 23% × сума у zł.

Брак рахунку в термін — що робити

Якщо постачальник з ЄС не виставить рахунок в термін (а податковий обов'язок виникає 15. дня місяця після постачання):

• Платник повинен сам задокументувати WNT внутрішнім документом (внутрішньою нотою),
• Показати WNT у JPK_V7M за відповідний період на основі відомої суми замовлення,
• Після отримання рахунку — порівняти з внутрішнім документом, при необхідності скоригувати.

Брак рахунку не звільняє від обов'язку розрахунку WNT. Пропуск WNT у JPK — це податкова заборгованість з відсотками, навіть якщо сума нейтральна (VAT належний=нарахований).

Ліміт 50 тис. zł для звільнених — крок за кроком

Якщо ви звільнені з VAT і ваші придбання у ЄС наближаються до 50 000 zł річно:

1. Подайте VAT-R з позначеним полем 59 у частині C.3 — перед транзакцією, яка перевищить ліміт (або добровільно раніше),
2. Після реєстрації отримаєте номер NIP-UE з префіксом PL,
3. Щомісяця, у якому відбудеться WNT, подаєте декларацію VAT-8 (до 25. дня наступного місяця),
4. Сплачуєте VAT з WNT (зазвичай 23%) на рахунок інспекції — не відраховуєте його, оскільки ви звільнені,
5. Подаєте також інформацію VAT-UE з показаною вартістю WNT.

Приклад. Marta, звільнена з VAT (інтернет-магазин, оборот 80 000 zł річно), купує гуртом гаджети з Німеччини на 4 000 EUR на місяць. Після перевищення 50 000 zł повинна: зареєструватись до VAT-UE, подавати VAT-8, сплачувати VAT 23% з WNT. Внутрішній продаж усе ще без VAT (ліміт 200 тис. zł не перевищений).

Найчастіші питання

Потрібна допомога з розрахунком WNT?

Допомагаємо як активним платникам VAT (розрахунок WNT у JPK_V7M у режимі зворотного нарахування), так і звільненим з VAT фірмам, які перевищили річний ліміт WNT 50 000 zł (декларація VAT-8 + сплата податку). Подбаємо про правильні курси валют, розрахунок додаткових витрат та комплектацію документів для податкового контролю.

Для Sp. z o.o. та JDG з регулярними закупівлями з ЄС налаштуємо також бухгалтерську програму на автоматичне розрізнення WNT від внутрішнього імпорту та відрахування VAT нарахованого в тому ж періоді, що VAT належний (повна нейтральність).

Записатися на безкоштовну консультацію   Подивитись послуги

Пов'язані статті