Счёт-фактура без НДС является правильной?

Одним из наиболее часто задаваемых вопросов предпринимателями является: счёт без НДС является правильным? Ответ: да, является правильным — при условии, что налогоплательщик соответствует определённым условиям, освобождающим его от НДС.

Счёт без НДС — это финансовый документ, выставляемый налогоплательщиками, имеющими право на освобождение от НДС. Это может вытекать из двух основных причин: освобождения объекта (из-за размера оборота) или освобождения предмета (из-за характера деятельности).

Освобождение объекта: Лимит 240 тыс. зл. в 2026 году

Освобождение объекта НДС — это право для налогоплательщиков, чьи доходы не превышают установленного лимита. Это форма поддержки малых фирм, чтобы не обременять их административными обязательствами НДС.

Какой лимит действует в 2026 году?

С 1 января 2026 года лимит освобождения объекта вырос с 200 тыс. зл. до 240 тыс. зл. в год. Это означает, что каждый предприниматель, чьи доходы за предыдущий год не превысили этого количества, может выставлять счета без НДС.

Покупатель товаров или услуг может, однако, требовать счёта с НДС от налогоплательщика, освобождённого от НДС. Должен это сделать в течение трёх месяцев от даты покупки или выполнения услуги. Если покупатель — налогоплательщик НДС и хочет отчислить НДС, должен подать это требование.

Освобождение предмета: Услуги, освобождённые от НДС

Освобождение предмета — это право выставить счёт без НДС независимо от размера доходов. Касается определённых видов услуг, указанных в законе о НДС.

Какие услуги освобождены от НДС?

Статья 43 закона о НДС содержит широкий перечень услуг, освобождённых:

Если вы ведёте деятельность, охватываемую освобождением предмета, можете выставлять счета без НДС независимо от размера доходов.

Какие элементы должна содержать счёт-фактура без НДС?

Счёт без НДС должна содержать почти все элементы обычного счёта, кроме поля с налогом НДС. Вот обязательные элементы:

Обязательные сведения на счёте без НДС

• Данные продавца: Название, адрес, номер NIP (если есть)
• Данные покупателя: Название, адрес (не всегда номер TIN для освобождённых)
• Номер счёта: Уникальный идентификатор
• Дата выставления: День, месяц, год
• Дата выполнения услуги/доставки: Если отличается от выставления
• Описание товара/услуги: Подробное описание предмета продажи
• Цена за единицу и всего: Суммы нетто (без НДС)
• Указание освобождения от НДС: Например, "Освобождение от НДС — ст. 113" или "Освобождение НДС"

Нужно ли указывать номер TIN (NIP) покупателя?

Для налогоплательщика, освобождённого от НДС объектом (освобождение из-за лимита доходов) нет обязательства указывать номер TIN покупателя на счёте. Это упрощение вытекает из приказа министра финансов.

Для освобождения предмета (например, медицинские услуги) требования могут быть другими — стоит проверить для конкретной отрасли.

Нужно ли отправить счёт без НДС на KSeF?

С 1 апреля 2026 года все счета должны быть выставлены в электронном виде в системе KSeF (Национальная система e-счётов). Это касается также счётов без НДС, выставляемых налогоплательщиками, освобождёнными от НДС.

Налогоплательщики, освобождённые от НДС, должны:

• Зарегистрироваться в системе KSeF
• Выставлять счета через систему
• Архивировать счета согласно требованиям
• Отчитываться перед налоговым органом

Должна ли счёт-фактура без НДС содержать основание освобождения?

Это один из более частых вопросов. Ответ зависит от типа освобождения.

Для освобождения объекта (лимит доходов)

Не обязательно указывать на счёте информацию об основании освобождения (например, "ст. 113 закона о НДС"). Однако многие фирмы добровольно добавляют эту информацию для прозрачности.

Для освобождения предмета (ст. 43)

Для услуг, освобождённых на основе статьи 43 также не требуется основание освобождения на самом счёте. Характер услуги (например, "Медицинская консультация", "Профессиональный курс") явно указывает на освобождение.

Практические примеры счётов без НДС

Вот несколько типичных сценариев, где счёт без НДС является правильным:

Пример 1: Предприниматель под лимитом 240 тыс. зл.

Фрилансер-графический дизайнер с доходами 180 тыс. зл. в год выставляет счёт за графический проект. Поскольку не превысил лимит 240 тыс. зл., может выставить счёт без НДС. Счёт содержит: дату, описание услуги, цену, данные контрагента и указание освобождения.

Пример 2: Врач на собственной практике

Врач, ведущий частную практику, выставляет счёт за медицинскую консультацию. Поскольку медицинские услуги освобождены от НДС предметно (ст. 43), счёт без НДС правилен независимо от доходов.

Пример 3: Частная школа

Частная школа выставляет счёт родителям за образовательную услугу. Образование освобождено предметно, поэтому счёт без НДС в порядке.

Что происходит при превышении лимита 240 тыс. зл.?

Если в течение года доходы превысят лимит 240 тыс. зл., предприниматель должен зарегистрироваться для НДС со следующего года.

После регистрации для НДС предприниматель должен:

• Выставлять счета с НДС (с вычисленным налогом)
• Вести подробный реестр НДС
• Подавать декларации НДС (JPK_V7M) ежемесячно или ежеквартально
• Расчитываться с налогом НДС

FAQ: Часто задаваемые вопросы

Могу ли я просить покупателя о возврате при счёте без НДС?

Нет, это было бы незаконным. Если выставили счёт без НДС (имея на это право), покупатель должен его принять в такой форме. Если покупатель — налогоплательщик НДС и нужна счёт с НДС, должен подать требование в течение 3 месяцев.

Счёт без НДС действителен для работника, работающего по наёмному соглашению?

Да, счёт без НДС действителен для любого покупателя — как для налогоплательщиков НДС, так и для физических лиц или работников. Работник на наёмном соглашении может без проблем получить счёт без НДС.

Должен ли я выставить счёт без НДС единожды?

Нет. Если вы освобождены от НДС (объектно или предметно), все счета должны быть без НДС. Не можете смешивать — выставлять одним клиентам счета без НДС, а другим с НДС.

Что, если покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, требует счёт с НДС, а я освобождён?

Тогда у вас есть несколько вариантов: подать заявку на регистрацию для НДС (если хотите), или сообщить покупателю, что из-за освобождения не можете выставить счёт с НДС. Покупатель может тогда обратиться к своему бухгалтеру по вопросу возможности отчисления НДС.

Можно ли выставлять счета без НДС через KSeF с апреля 2026?

Да, система KSeF поддерживает счета без НДС. Налогоплательщики, освобождённые от НДС, будут выставлять счета без налога точно так же как раньше, но в электронной форме через KSeF.