Чи фактура без ПДВ є правильною?
Коли можна виписати фактуру без податку

Чи фактура без ПДВ є правильною?

Одне з найчастіше запитуваних запитань від підприємців: чи фактура без ПДВ є правильною? Відповідь звучить: так, є правильною – за умови, що податкоплатник відповідає певним умовам звільнення від податку на додану вартість.

Фактура без ПДВ – це фінансовий документ, виписаний податкоплатниками, які мають право на звільнення від ПДВ. Це може випливати з двох головних причин: звільнення суб'єктного (через розмір обороту) або звільнення предметного (через характер діяльності).

Звільнення суб'єктне: ліміт 240 тис. зл у 2026 році

Звільнення суб'єктне від ПДВ – це право податкоплатників, чий дохід не перевищує установленого ліміту. Це форма підтримки малих підприємств, щоб не обтяжувати їх адміністративними обов'язками щодо ПДВ.

Який ліміт обов'язує у 2026 році?

З 1 січня 2026 року ліміт звільнення суб'єктного зросту з 200 тис. зл до 240 тис. зл щорічно. Це означає, що кожен підприємець, чий дохід за попередній рік не перевищив цю суму, може виписувати фактури без ПДВ.

Покупець товарів або послуг може однак вимагати фактури з ПДВ від податкоплатника, звільненого від ПДВ. Це він повинен зробити протягом трьох місяців від дати здійснення покупки або виконання послуги. Якщо покупець є платником ПДВ і хоче вираховувати ПДВ, він повинен подати це прохання.

Звільнення предметне: послуги, звільнені від ПДВ

Звільнення предметне – це право виписати фактуру без ПДВ незалежно від розміру доходу. Це стосується певних видів послуг, вказаних у законі про ПДВ.

Які послуги звільнені від ПДВ?

Стаття 43 закону про ПДВ наводить широкий каталог послуг, звільнених від податку:

Якщо ви займаєтеся діяльністю, охопленою звільненням предметним, можете виписувати фактури без ПДВ незалежно від розміру доходу.

Які елементи повинна містити фактура без ПДВ?

Фактура без ПДВ повинна містити майже всі ті самі елементи, що й стандартна фактура, крім поля з податком на додану вартість. Ось обов'язкові елементи:

Обов'язкова інформація на фактурі без ПДВ

• Дані продавця: Назва, адреса, номер ІНН (якщо є)
• Дані покупця: Назва, адреса (не завжди номер ІНН для звільнених)
• Номер фактури: Неповторюваний ідентифікатор
• Дата видання: День, місяць, рік
• Дата виконання послуги/доставки: Якщо відрізняється від видання
• Опис товару/послуги: Детальний опис предмету продажу
• Ціна одиниці та загальна сума: Суми без ПДВ
• Вказівка на звільнення від ПДВ: Наприклад, "Звільнення від ПДВ – ст. 113" або "Звільнення від ПДВ"

Чи потрібно вказувати номер ІНН покупця?

Для податкоплатника, звільненого від ПДВ суб'єктно (звільнення через ліміт доходів), немає обов'язку вказувати номер ІНН покупця на фактурі. Це спрощення випливає з наказу міністра фінансів.

Натомість для звільнення предметного (наприклад, медичні послуги) вимоги можуть бути іншими – варто перевірити для конкретної галузі.

Чи потрібно надсилати фактуру без ПДВ на KSeF?

З 1 квітня 2026 року всі фактури повинні виписуватися електронно в системі KSeF (Національна система електронних фактур). Це стосується також фактур без ПДВ, виписаних податкоплатниками, звільненими від ПДВ.

Податкоплатники, звільнені від ПДВ, повинні:

• Зареєструватися в системі KSeF
• Виписувати фактури через систему
• Архівувати фактури відповідно до вимог
• Звітувати до податкової служби

Чи фактура без ПДВ повинна містити основу звільнення?

Це одне з найчастіше задаваних запитань. Відповідь залежить від виду звільнення.

Для звільнення суб'єктного (ліміт доходів)

Не є обов'язковим вказувати на фактурі інформацію про основу звільнення (наприклад, "ст. 113 закону про ПДВ"). Проте багато компаній добровільно додають цю інформацію для прозорості.

Для звільнення предметного (ст. 43)

Для послуг, звільнених на основі статті 43, також не вимагається основа звільнення на самій фактурі. Характер послуги (наприклад, "Медична консультація", "Навчальний курс") чітко вказує на звільнення.

Практичні приклади фактур без ПДВ

Ось кілька типових сценаріїв, де фактура без ПДВ є правильною:

Приклад 1: Підприємець під ліміт 240 тис. зл

Фрилансер-графік з доходом 180 тис. зл щорічно виписує фактуру за графічний проект. Оскільки він не перевищив ліміт 240 тис. зл, може виписати фактуру без ПДВ. Фактура містить: дату, опис послуги, ціну, дані контрагента та вказівку на звільнення.

Приклад 2: Лікар на приватну практику

Лікар, що веде приватну практику, виписує фактуру за медичну консультацію. Оскільки медичні послуги звільнені від ПДВ предметно (ст. 43), фактура без ПДВ є правильною незалежно від доходу.

Приклад 3: Приватна школа

Приватна школа виписує фактуру батькам за освітню послугу. Освіта звільнена предметно, тому фактура без ПДВ є в порядку.

Що відбувається при перевищенні ліміту 240 тис. зл?

Якщо протягом року дохід перевищить ліміт 240 тис. зл, підприємець повинен зареєструватися для ПДВ з наступного року.

Після реєстрації для ПДВ підприємець повинен буде:

• Виписувати фактури з ПДВ (з розраховуним податком)
• Вести детальну реєстрацію ПДВ
• Подавати декларації ПДВ (JPK_V7M) щомісячно або щокварталу
• Розраховуватися з податком на додану вартість

FAQ: Найчастіше задавані запитання

Чи можу я просити покупця про повернення за фактурою без ПДВ?

Ні, це було б незаконним. Якщо ви видали фактуру без ПДВ (будучи до цього уповноважені), покупець повинен її прийняти в такому вигляді. Якщо покупець є платником ПДВ і потребує фактури з ПДВ, він повинен подати прохання протягом 3 місяців.

Чи фактура без ПДВ є дійсною для працівника на штатній посаді?

Так, фактура без ПДВ є дійсною для будь-якого покупця – як для платників ПДВ, так і для фізичних осіб чи працівників. Працівник на штатній посаді може без проблем отримати фактуру без ПДВ.

Чи потрібно видавати фактуру без ПДВ одразу?

Ні. Якщо ви звільнені від ПДВ (суб'єктно або предметно), всі фактури повинні бути без ПДВ. Ви не можете змішувати – видавати одним клієнтам фактури без ПДВ, а іншим з ПДВ.

Що робити, якщо покупець, платник ПДВ, вимагає фактури з ПДВ, а я звільнений?

Тоді у вас є кілька варіантів: подати заявку на реєстрацію для ПДВ (якщо ви хочете), або інформувати покупця, що через звільнення ви не можете видати фактуру з ПДВ. Покупець може звернутися до свого бухгалтера щодо можливості виразування ПДВ.

Чи можна виписувати фактури без ПДВ через KSeF з квітня 2026?

Так, система KSeF підтримує фактури без ПДВ. Податкоплатники, звільнені від ПДВ, будуть видавати фактури без податку так само, як раніше, але в електронному форматі через KSeF.

Чи податкоплатник, звільнений від ПДВ, може добровільно зареєструватися?

Так, податкоплатник, звільнений суб'єктно, може добровільно зареєструватися для ПДВ, якщо вважає, що це буде для нього корисним (наприклад, через можливість виразування ПДВ від витрат).