DAC8 — звітування про криптовалюти в ЄС з 2026 року

Що таке DAC8 і чому це змінює правила гри?

DAC8 — це розмовна назва Директиви Ради (ЄС) 2023/2226 від 17 жовтня 2023 р., яка вносить зміни до директиви 2011/16/UE про адміністративну співпрацю у сфері оподаткування. На практиці це означає, що кожен crypto-asset service provider (CASP — постачальник послуг у сфері криптоактивів), який працює на території Європейського Союзу, зобов'язаний збирати та передавати дані про криптовалютні транзакції своїх користувачів — незалежно від того, чи є користувач резидентом тієї самої країни.

До цього часу криптовалюти перебували в інформаційній «сірій зоні» — KAS (Krajowa Administracja Skarbowa — Національна податкова адміністрація Польщі) не мала системного доступу до даних про обороти на закордонних біржах. DAC8 усуває цю прогалину: інформація обмінюватиметься автоматично між податковими адміністраціями 27 країн ЄС — аналогічно до того, як уже роками працює CRS для банківських рахунків.

Ширший контекст: DAC8 — це європейська імплементація стандарту CARF (Crypto-Asset Reporting Framework), розробленого ОЕСР. Для підприємців у Польщі, які оперують криптовалютами в рамках бізнесу (про що ми писали у посібнику з криптовалют у фірмі), це означає новий рівень compliance, вартість і складність якого не варто недооцінювати.

Ключові дати впровадження DAC8 у Польщі

1. 17 жовтня 2023 р. — прийняття Директиви 2023/2226 Радою ЄС.
2. 31 грудня 2025 р. — дедлайн транспозиції до національного законодавства (імплементація у польське право).
3. 1 січня 2026 р. — початок застосування норм; перший звітний рік.
4. 31 січня 2027 р. — дедлайн подання перших звітів DAC8 до KAS за 2026 рік.

Практичне зауваження: Рада Міністрів ухвалила проєкт новелізації Ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami лише 17 грудня 2025 р. Польща — за аналогією із запізненням при DAC7 (цифрові платформи) — ймовірно не встигла із вчасною транспозицією. Проте це не знімає обов'язку: CASP мусять збирати дані з 1 січня 2026 р., бо вимога випливає безпосередньо з директиви ЄС та регуляції MiCA.

Кого стосується звітування — суб'єкти під дією DAC8

Обов'язок звітування покладається на Crypto-Asset Service Providers (CASP), тобто:

• криптовалютні біржі (наприклад, Binance, Zonda, ZondaCrypto),
• оператори торгових платформ криптоактивів (DEX із custodial-елементом),
• емітенти токенів (у частині ICO/IEO/IDO),
• постачальники кастодіальних гаманців (wallet providers),
• інші посередники у придбанні, продажу чи трансфері криптоактивів — зокрема OTC-брокери.

Якщо ви ведете бізнес у Польщі та будь-яким чином посередничаєте в обороті криптоактивів, перевірте, чи підпадаєте під визначення CASP згідно з арт. 8ac директиви 2011/16/UE (у редакції DAC8). Для українців-підприємців: навіть якщо ви працюєте як JDG (одноособова діяльність) і лише приймаєте оплату в криптовалюті від клієнтів — з'ясуйте, чи це не робить вас посередником у розумінні директиви.

Які дані потрапляють до KAS — обсяг звітування

CARF DAC8 Polska — вимоги щодо звітності охоплюють дві категорії даних:

Категорія	Обсяг даних	Приклад
Дані користувача	Ім'я, прізвище, адреса, NIP/TIN, дата народження, країна податкового резидентства	Jan Kowalski, PL, NIP 1234567890
Транзакційні дані	Вид криптоактиву, дата транзакції, сума брутто (у фіатній валюті або ринкова вартість), тип операції (продаж, обмін, переказ)	Продаж 0,5 BTC за 98 200 PLN, 15.03.2026
Агреговані залишки	Вартість портфеля на кінець звітного періоду	Баланс: 2,3 ETH = 27 400 PLN (31.12.2026)

Важливий нюанс: звітуванню підлягають транзакції резидентів ЄС, але CASP зобов'язаний перевіряти податкове резидентство кожного користувача — не лише тих, хто добровільно надав TIN. Це стосується й українців із PESEL UKR, які мають податкове резидентство в Польщі.

DAC8 серед інших регуляцій — зв'язок із MiCA, DAC7 та CARF

Регуляції нашаровуються одна на одну. Для кращої орієнтації — порівняння:

Регуляція	Охоплення	Застосовується з	Мета
DAC8	Обмін податковою інформацією щодо криптоактивів	1.01.2026	Податкова прозорість, автоматичний обмін даними
MiCA	Регулювання ринків криптоактивів (ліцензування CASP)	30.12.2024 (повне)	Захист споживача, фінансова стабільність
DAC7	Цифрові платформи (e-commerce, послуги)	1.01.2023	Звітування про продавців на платформах
CARF (OECD)	Глобальний стандарт звітування щодо криптоактивів	2027 (обмін даними)	Аналог CRS для крипто — DAC8 це європейська версія CARF

У контексті глобального мінімального податку 15% і зростаючої податкової прозорості тенденція очевидна: ера анонімного обороту криптовалют у ЄС добігає кінця.

Санкції за порушення вимог DAC8

Директива вимагає від держав-членів запровадження «ефективних, пропорційних та стримуючих» санкцій. У польському проєкті новелізації передбачено штрафи за:

• Відсутність реєстрації як CASP у реєстрі суб'єктів звітування — адміністративний штраф до 1 000 000 PLN.
• Неподання звіту у строк (до 31 січня наступного року) — порядковий штраф + адміністративна санкція.
• Подання неточного звіту — обов'язок виправлення протягом 14 днів від моменту виклику, штраф до 500 000 PLN за порушення.
• Відсутність призупинення акаунта користувача, який протягом 60 днів не надав TIN — CASP відповідає за недотримання процедури due diligence.
• Недостатнє зберігання документації — обов'язок зберігати дані протягом 5 років; відсутність документації = санкція як за неподання звіту.

Для порівняння: при DAC7 (цифрові платформи) максимальний адміністративний штраф складає 1 000 000 PLN (арт. 90d Ustawy o wymianie informacji podatkowych). При DAC8 можна очікувати аналогічних або вищих ставок.

Обов'язки due diligence CASP — покроково

Як crypto-asset service provider ви маєте впровадити процедуру верифікації користувачів (податковий KYC), що включає:

1. Ідентифікація користувача — збір імені, прізвища, адреси, дати народження, TIN (у Польщі: NIP або PESEL для фізичних осіб, зокрема PESEL UKR для громадян України).
2. Верифікація податкового резидентства — на підставі self-certification (самодекларації користувача), підтвердженої IP-адресою, документом посвідчення особи або адресою кореспонденції.
3. 60-денний термін на TIN — якщо користувач не надав податковий ідентифікаційний номер протягом 60 днів від реєстрації, CASP зобов'язаний призупинити акаунт до моменту надання даних.
4. Щорічна актуалізація — раз на календарний рік перевірка, чи дані користувача (зокрема резидентство) є актуальними.
5. Зберігання документації — усі дані та підтверджуючі документи мають зберігатися мінімум 5 років від дати подання звіту.

З погляду бухгалтерських систем — жоден із популярних польських інструментів (Comarch Optima, Symfonia, InFakt) станом на сьогодні не пропонує модуля звітування DAC8. Польські біржі (ZondaCrypto) будують власні звітні системи; менші суб'єкти мають розглянути спеціалізовані рішення compliance (наприклад, Sumsub, Crystal Blockchain, Notabene).

Практичний приклад — як виглядає звіт DAC8?

Уявімо, що ви ведете платформу P2P-обміну криптовалют як Sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю) у Польщі. У 2026 р. ваші користувачі здійснили 12 000 транзакцій. До 31 січня 2027 р. вам потрібно підготувати XML-файл (формат визначений виконавчим регламентом Комісії), що містить:

• Ідентифікаційні дані кожного користувача — резидента ЄС,
• Деталі кожної транзакції: дата, сума в PLN (або еквівалент за курсом на день операції), вид криптоактиву (BTC, ETH, USDT тощо),
• Тип операції: продаж за фіат, обмін crypto-to-crypto, переказ на зовнішній гаманець,
• Агреговану вартість портфеля користувача станом на 31.12.2026.

Звіт подається електронно до Szefa KAS (голови Національної податкової адміністрації). Далі дані автоматично передаються податковій адміністрації країни резидентства користувача (наприклад, дані німецького резидента потраплять до BZSt).

Що це означає для приватного інвестора у криптовалюти?

Якщо ви не керуєте платформою, а лише інвестуєте в криптовалюти — DAC8 не покладає на вас прямого обов'язку звітування. Проте:

• KAS і криптовалюти — податкова отримає повні дані про ваші транзакції з кожної біржі, що працює в ЄС. Зіставлення цих даних з вашим PIT-38 (декларація про доходи від капіталу) відбуватиметься автоматично.
• Якщо ви не задекларували доходи від криптовалют у річній декларації — ризик перевірки зростає багаторазово.
• Строк давності податкового зобов'язання — 5 років (арт. 70 § 1 Ordynacji podatkowej) — KAS може повернутися до транзакцій за 2021–2025 роки на підставі даних від CASP.

Розрахунок криптовалют у PIT-38 (доходи від капіталу, арт. 30b PDOF) стає обов'язковим не лише формально, а й практично контрольованим. Для українців у Польщі: якщо ви стали польським податковим резидентом (перебуваєте понад 183 дні на рік), зобов'язання щодо декларування криптодоходів стосується вас повною мірою. Більше про оподаткування криптовалют у фірмі читайте в нашому спеціальному матеріалі.

CARF DAC8 Polska — специфіка національної імплементації

Польща впроваджує CARF DAC8 через новелізацію Ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2017 poz. 648 зі змінами). Ключові елементи польської транспозиції:

• Реєстр CASP, що ведеться Szefem KAS (аналогічно до реєстру платформ DAC7).
• Обов'язок подання звіту у форматі XML — схема XSD публікується MF (Міністерством фінансів).
• Адміністративні штрафи накладаються рішенням Szefa KAS (без необхідності кримінально-податкового провадження).
• Зв'язок із реєстром VASP, що ведеться GIIF (Generalny Inspektor Informacji Finansowej — Генеральний інспектор фінансової інформації) — суб'єкти, вписані до реєстру VASP, додатково мають зареєструватися як CASP для цілей звітування.

З огляду на затримку транспозиції (проєкт ухвалено 17.12.2025 р., закон набув чинності із запізненням), MF ймовірно оголосить перехідний період — але збирання даних з 1.01.2026 р. є безумовно обов'язковим.

Як підготуватися — чеклист для CASP і бухгалтерів

1. Аудит KYC — перевірте, чи ваша процедура збирає всі дані, що вимагаються DAC8 (TIN, податкове резидентство, дата народження).
2. Система звітності — впровадьте або замовте модуль генерації XML у форматі DAC8/CARF. Перевірте, чи ваш технологічний постачальник (наприклад, Chainalysis, Elliptic, Sumsub) пропонує готове рішення.
3. Процедура 60 днів — реалізуйте автоматичне призупинення акаунта користувача через 60 днів без TIN.
4. Архівація — забезпечте зберігання даних мінімум 5 років у спосіб, сумісний із RODO/GDPR (арт. 5 ust. 1 lit. e RODO — обмеження зберігання).
5. Навчання команди — compliance officer, відділ обслуговування клієнтів та бухгалтерія повинні розуміти нові обов'язки.
6. Реєстрація — подайте заяву на внесення до реєстру CASP при Szefie KAS (термін: до подання першого звіту).

Вплив DAC8 на розрахунки VAT і CIT

Саме звітування DAC8 не змінює правил оподаткування криптовалют — але підвищує їхню виконуваність. Варто пам'ятати:

• VAT — оборот криптовалютами (обмін на фіат) звільнений від VAT на підставі арт. 43 ust. 1 pkt 7 Ustawy o VAT (рішення TSUE C-264/14, Hedqvist). Однак послуги посередництва (комісії біржі) підлягають VAT 23%. Деталі в повному посібнику з VAT 2026.
• CIT — компанії, що оперують криптовалютами, мусять відображати доходи та витрати на загальних засадах (арт. 12 і арт. 15 PDOP). Дані з DAC8 дозволять KAS здійснювати cross-check із CIT-8.
• Трансферне ціноутворення — якщо криптовалютні транзакції відбуваються між пов'язаними суб'єктами, застосовуються правила про трансферні ціни (арт. 11a–11t PDOP).

Найпоширеніші помилки

• Помилка 1: Припущення, що затримка транспозиції = відсутність обов'язку. Навіть якщо польський закон набув чинності із запізненням, дані треба збирати з 1.01.2026. Відсутність збору даних унеможливить подання звіту і тягне за собою штраф.
• Помилка 2: Обмеження KYC лише польськими резидентами. CASP мусить ідентифікувати податкове резидентство УСІХ користувачів — також із інших країн ЄС та поза ЄС (дані нерезидентів ЄС не підлягають обміну, але верифікація обов'язкова).
• Помилка 3: Ігнорування транзакцій crypto-to-crypto. Звітуванню підлягає не лише продаж за PLN/EUR, але й обмін одного криптоактиву на інший (наприклад, BTC → ETH). Вартість перераховується за ринковим курсом на день транзакції.
• Помилка 4: Відсутність процедури призупинення після 60 днів. Директива вимагає призупинення акаунта користувача, який не надав TIN протягом 60 днів. Невпровадження цієї процедури — окрема підстава для санкцій.
• Помилка 5: Сприйняття DAC8 як «проблеми ІТ-відділу». Це питання compliance та юридичне — потребує залучення податкового консультанта, AML-офіцера та керівництва. Відповідальність несе суб'єкт звітування, а не постачальник програмного забезпечення.

Часті запитання

Чи стосується DAC8 фізичних осіб, які приватно інвестують у криптовалюти?

Не безпосередньо. Обов'язок звітування лежить на CASP (біржах, платформах). Проте дані про ваші транзакції автоматично потраплять до KAS. Ви зобов'язані відобразити доходи від крипто в PIT-38 — інакше ризикуєте податковою перевіркою та відсотками за заборгованість (наразі 14,5% річних, арт. 56 § 1 Ordynacji podatkowej).

Що якщо я користуюся лише біржами поза ЄС (наприклад, KuCoin, MEXC)?

Біржі поза ЄС не підпадають під DAC8, але підпадатимуть під CARF (з 2027 р., якщо їхня юрисдикція ратифікувала стандарт ОЕСР). Крім того, перекази із закордонної біржі на біржу в ЄС все одно будуть зафіксовані. Пам'ятайте також про декларативні обов'язки за арт. 30b PDOF — незалежно від того, де зареєстрована біржа.

Чи підпадають під DAC8 некастодіальні гаманці (MetaMask, Ledger)?

Ні. DAC8 стосується виключно постачальників кастодіальних послуг — тобто тих, хто зберігає приватні ключі користувача. Гаманці self-custody (MetaMask, Ledger, Trezor) не є CASP у розумінні директиви. Проте момент взаємодії з біржею (поповнення/виведення) фіксується у звіті.

Як DAC8 впливає на фірми, що працюють із криптовалютами?

Фірма (JDG, Sp. z o.o.), що веде, наприклад, крипто-обмінник або P2P-платформу, мусить зареєструватися як CASP і виконати повні вимоги звітності. Витрати на compliance оцінюються в 50 000–200 000 PLN на рік для малих суб'єктів (аудит, ІТ-система, юридичне консультування). Детальніше в статті про криптовалюти у фірмі.

Коли реально KAS почне використовувати дані DAC8?

Перші звіти потраплять до KAS до 31 січня 2027 р. Реалістично — автоматичне зіставлення з PIT-38 та CIT-8 розпочнеться у сезоні розрахунків 2027/2028. Варто, однак, пам'ятати, що KAS вже зараз проводить аналіз на підставі даних із польських бірж (ZondaCrypto звітує до GIIF у рамках AML).

Підсумок

DAC8 — це переломна зміна у податковій прозорості обороту криптоактивами в Європі. З 1 січня 2026 р. кожен crypto-asset service provider у ЄС зобов'язаний збирати дані про користувачів і транзакції, а до 31 січня 2027 р. — подати перший звіт. Для платників податків у Польщі це означає кінець епохи, коли KAS могла моніторити криптовалютний оборот лише фрагментарно.

Незалежно від того, чи ви оператор біржі, бухгалтер, що обслуговує криптофірми, чи приватний інвестор — час готуватися вже настав. Перевірте свої процедури KYC, впровадьте систему звітності та переконайтеся, що ваші розрахунки PIT/CIT за 2026 р. будуть узгоджені з даними, які KAS отримає автоматично в рамках CARF DAC8 Polska.

Потрібна підтримка у сфері криптовалютного compliance або податкового розрахунку крипто у фірмі? Зв'яжіться з нами — допоможемо пройти через нові вимоги без зайвого стресу.