WDT 2026
внутрішньоспільнотне постачання товарів зі ставкою 0%

Що таке WDT — визначення та умови

Згідно зі ст. 13 п. 1 польського закону про VAT від 11 березня 2004 р., під WDT розуміють вивезення товарів з території Польщі на територію іншої держави-члена ЄС на користь платника податку на додану вартість, ідентифікованого для внутрішньоспільнотних транзакцій.

Щоб транзакція була визнана як WDT, повинні бути виконані дві основні умови:

1. Постачальник повинен бути активним платником VAT, зареєстрованим до VAT-UE (з префіксом PL до NIP),
2. Покупець повинен бути ідентифікований для внутрішньоспільнотних транзакцій у своїй державі (повинен мати активний номер VAT-UE з префіксом своєї країни).

Виняток: постачання нових транспортних засобів (автомобілі до 6 місяців або менше 6 000 км) є WDT незалежно від статусу VAT постачальника та покупця.

Якщо покупець є фізичною особою, що не веде діяльність — WDT не має. Тоді діє WSTO (внутрішньоспільнотний продаж товарів на відстань) з лімітом 10 000 EUR на рік.

Ставка 0% — умови зі ст. 42 закону про VAT

Щоб застосувати ставку VAT 0% при WDT, повинні бути виконані всі нижченаведені умови (ст. 42 п. 1):

• Постачання відбулось на користь покупця з активним номером VAT-UE, наданим іншою державою-членом,
• Покупець надав цей номер постачальнику (він видимий на рахунку та в обліку VAT),
• Постачальник має докази вивезення, що підтверджують доставку товару до покупця за межами Польщі до закінчення терміну подачі JPK_V7 за даний період,
• Постачальник у момент подачі JPK_V7 є зареєстрованим до VAT-UE.

Ризик втрати ставки 0%: ставку 0% не можна застосувати, якщо:

• Платник не подав вчасно інформацію VAT-UE (ст. 42 п. 1a),
• Подана інформація не містить правильних даних постачання,
• Покупець не мав активного номера VAT-UE у день транзакції (статус перевіряється у VIES — див. VIES — верифікація покупця),
• Бракує документів вивезення у термін.

У разі втрати ставки 0% постачання оподатковується внутрішньою ставкою (зазвичай 23%) — додатковий податок іде з власної кишені постачальника.

Податковий обов'язок — коли виникає (ст. 20)

Згідно зі ст. 20 п. 1 закону про VAT, податковий обов'язок при WDT виникає:

• З моменту виставлення рахунку платником, або
• Не пізніше 15. дня місяця після місяця здійснення постачання — якщо рахунок не виставлений в термін.

Приклад 1. Продаж 20 травня 2026, рахунок виставлений 12 червня 2026. Податковий обов'язок: 12 червня 2026.

Приклад 2. Продаж 20 травня 2026, рахунок виставлений лише 18 червня 2026. Податковий обов'язок: 15 червня 2026 (15. день місяця після постачання — раніша дата, ніж рахунок).

Постачання тривалі понад місяць — обов'язок виникає на кінець кожного місяця, до закінчення постачань.

Аванси на WDT: не викликають виникнення податкового обов'язку і не потребують документування авансовою фактурою. Це важлива відмінність від внутрішнього продажу.

База оподаткування та курс валют

Згідно зі ст. 29a п. 1 закону про VAT, базою оподаткування при WDT є все, що становить оплату, отриману або належну від покупця. Це охоплює:

• Ціну товару,
• Митні платежі, збори, податки (крім самого VAT),
• Додаткові витрати: комісії, пакування, перевезення, страхування — коли фактуруються постачальником.

Курс перерахунку валюти: застосовується середній курс NBP з дня, що передує податковому обов'язку (ст. 31a). Альтернативно платник може застосовувати курс ЄЦБ з того ж дня — вибір на весь податковий рік.

Документи вивезення — що зберігати

Ст. 42 п. 3 закону про VAT перелічує документи, що підтверджують вивезення товару з Польщі до іншої країни ЄС. Сумарно вони повинні однозначно доводити, що товар дістався до покупця в іншій державі-члені:

• Документи перевезення — CMR (міжнародна транспортна накладна автомобільна), AWB (авіа), Bill of Lading (морська), CIM (залізнична),
• Специфікація вантажу з описом виду, кількості, параметрів,
• Рахунок-фактура з префіксом PL у постачальника та префіксом покупця,
• Кореспонденція з покупцем з підтвердженням отримання (підписаний e-mail, підтвердження замовлення, протокол приймання).

Не всі документи потрібні — достатньо набору, який сумарно доводить вивезення. Прийнятні ксерокопії, факси, скани (підтверджено ст. 180 §1 Податкового Орднунгу).

Брак документів вивезення в термін: у першому розрахунковому періоді після WDT платник показує постачання як внутрішнє (ставка 23%). Після отримання документів до терміну подачі JPK за другий період може скоригувати — застосувати ставку 0% і відновити VAT. Якщо документи ніколи не приходять — VAT 23% залишається у продавця.

Обов'язок подачі інформації VAT-UE

Кожна транзакція WDT повинна бути показана у підсумковій інформації VAT-UE — повний посібник у статті Підсумкова інформація VAT-UE 2026.

Найважливіші моменти:

• Термін: до 25 дня місяця після місяця транзакції,
• Форма: виключно електронно (немає паперової версії),
• Режим: щомісячний (немає можливості квартального VAT-UE),
• Пропуск або помилка призводять до втрати ставки 0% і санкцій.

Три практичні приклади WDT

Приклад A — продаж меблів до Чехії. Польська столярська фірма (активний VAT, PL52602...) продає меблі чеському дистриб'ютору (CZ7654321). Вартість 30 000 EUR, постачання бусом постачальника 20 травня 2026. Рахунок виставлений 22 травня зі ставкою 0% WDT. CMR з підписом отримувача. Транзакція показана у JPK_V7M за травень, у інформації VAT-UE за травень (подається до 25 червня). ✅ Все правильно.

Приклад B — e-commerce до Німеччини (B2B). JDG продає гаджети через власний магазин німецькій IT-фірмі (DE123456789). Висилка кур'єром DHL — транспортна накладна з номером відстеження + рахунок. Вартість 1 200 EUR. Ставка 0% застосована, транзакція у VAT-UE за місяць постачання.

Приклад C — брак активного VAT-UE у покупця. Клієнт з Іспанії надає номер, що після верифікації у VIES виявляється неактивним. Що робити: a) призупинити постачання та попросити активний номер, або b) виставити рахунок з польською ставкою 23% (внутрішня транзакція). Не можна застосовувати ставку 0% — санкція.

Найчастіші помилки при WDT

• Брак верифікації покупця у VIES перед постачанням — у разі контролю податкова вимагає докази верифікації в день транзакції. Знімок екрана з VIES з датою є ключовим.
• Неоновлення номера VAT-UE покупця — контрагент може втратити реєстрацію. Верифікуйте перед кожним постачанням, особливо при великих контрактах.
• Брак CMR з підписом одержувача — виставлення транспортної накладної без підтвердження отримання недостатньо. Вимагайте від перевізника документ з підписом покупця.
• Запізніла подача інформації VAT-UE — після терміну 25. дня, навіть на 1 день, інспекція може відмовити ставці 0%. Якщо помилка — негайно подайте корекцію та пояснення.
• Брак префікса PL на рахунку — постачальник повинен користуватись номером PL+NIP, а не самим NIP. Німецький покупець може відмовити приймати такий рахунок (проблеми з відрахуванням у DE).

Найчастіші питання

Потрібна допомога з розрахунком WDT?

Допомагаємо клієнтам Księgowość 365 як в одноразових транзакціях WDT (наприклад, продаж машини до Чехії), так і в постійних постачаннях (e-commerce до всієї ЄС). Подбаємо про правильну верифікацію покупця у VIES, комплектацію документів перевезення, обліковий запис у JPK_V7 та своєчасну подачу інформації VAT-UE.

Для Sp. z o.o. та JDG, що починають продажі до ЄС, налаштуємо також бухгалтерську програму на чітке розрізнення WDT від внутрішніх продажів — це усуває найчастішу причину втрати ставки 0%.

Записатися на безкоштовну консультацію   Подивитись послуги

Пов'язані статті