WDT 2026
внутрисоюзная поставка товаров со ставкой 0%

Что такое WDT — определение и условия

Согласно ст. 13 п. 1 польского закона о VAT от 11 марта 2004 г., под WDT понимается вывоз товаров с территории Польши на территорию другого государства-члена ЕС в пользу плательщика налога на добавленную стоимость, идентифицированного для внутрисоюзных транзакций.

Чтобы транзакция была признана WDT, должны быть выполнены два основных условия:

1. Поставщик должен быть активным плательщиком VAT, зарегистрированным к VAT-UE (с префиксом PL у NIP),
2. Покупатель должен быть идентифицирован для внутрисоюзных транзакций в своём государстве (должен иметь активный номер VAT-UE с префиксом своей страны).

Исключение: поставка новых транспортных средств (автомобили до 6 месяцев или менее 6 000 км) является WDT независимо от статуса VAT поставщика и покупателя.

Если покупатель — физическое лицо, не ведущее деятельность — WDT нет. Действует тогда WSTO (внутрисоюзная продажа товаров на расстояние) с лимитом 10 000 EUR в год.

Ставка 0% — условия по ст. 42 закона о VAT

Чтобы применить ставку VAT 0% при WDT, должны быть выполнены все нижеприведённые условия (ст. 42 п. 1):

• Поставка произошла в пользу покупателя с активным номером VAT-UE, присвоенным другим государством-членом,
• Покупатель предоставил этот номер поставщику (он виден на счёте и в учёте VAT),
• Поставщик имеет доказательства вывоза, подтверждающие доставку товара покупателю за пределами Польши до срока подачи JPK_V7 за данный период,
• Поставщик в момент подачи JPK_V7 зарегистрирован к VAT-UE.

Риск потери ставки 0%: ставку 0% нельзя применить, если:

• Плательщик не подал вовремя информацию VAT-UE (ст. 42 п. 1a),
• Поданная информация не содержит правильных данных поставки,
• Покупатель не имел активного номера VAT-UE в день транзакции (статус проверяется в VIES — см. VIES — верификация покупателя),
• Отсутствуют документы вывоза в срок.

В случае потери ставки 0% поставка облагается внутренней ставкой (обычно 23%) — дополнительный налог идёт из собственного кармана поставщика.

Налоговый момент — когда возникает (ст. 20)

Согласно ст. 20 п. 1 закона о VAT, налоговый момент при WDT возникает:

• С момента выставления счёта плательщиком, либо
• Не позднее 15 дня месяца, следующего за месяцем поставки — если счёт не выставлен в срок.

Пример 1. Продажа 20 мая 2026, счёт выставлен 12 июня 2026. Налоговый момент: 12 июня 2026.

Пример 2. Продажа 20 мая 2026, счёт выставлен только 18 июня 2026. Налоговый момент: 15 июня 2026 (15 день месяца после поставки — более ранняя дата, чем счёт).

Поставки непрерывные продолжительностью свыше месяца — обязанность возникает на конец каждого месяца, до окончания поставок.

Авансы на WDT: не вызывают возникновения налогового момента и не требуют документирования авансовым счётом. Это важное отличие от внутренней продажи.

База налогообложения и курс валют

Согласно ст. 29a п. 1 закона о VAT, базой налогообложения при WDT является всё, что составляет оплату, полученную или причитающуюся от покупателя. Это включает:

• Цену товара,
• Таможенные платежи, сборы, налоги (кроме самого VAT),
• Дополнительные расходы: комиссии, упаковку, перевозку, страхование — когда фактурируются поставщиком.

Курс пересчёта валюты: применяется средний курс NBP с дня, предшествующего возникновению налогового момента (ст. 31a). Альтернативно плательщик может применять курс ЕЦБ с того же дня — выбор на весь налоговый год.

Документы вывоза — что хранить

Ст. 42 п. 3 закона о VAT перечисляет документы, подтверждающие вывоз товара из Польши в другую страну ЕС. Совокупно они должны однозначно доказывать, что товар достиг покупателя в другом государстве-члене:

• Транспортные документы — CMR (международная транспортная накладная автомобильная), AWB (авиа), Bill of Lading (морская), CIM (железнодорожная),
• Спецификация груза с описанием вида, количества, параметров,
• Счёт-фактура с префиксом PL у поставщика и префиксом покупателя,
• Корреспонденция с покупателем с подтверждением получения (подписанный e-mail, подтверждение заказа, протокол приёмки).

Не все документы обязательны — достаточно набора, который совокупно доказывает вывоз. Принимаются ксерокопии, факсы, сканы (подтверждено ст. 180 §1 Налогового ордонансу).

Отсутствие документов вывоза в срок: в первом расчётном периоде после WDT плательщик показывает поставку как внутреннюю (ставка 23%). После получения документов до срока подачи JPK за второй период можно скорректировать — применить ставку 0% и вернуть VAT. Если документы никогда не приходят — VAT 23% остаётся у продавца.

Обязанность подачи информации VAT-UE

Каждая транзакция WDT должна быть показана в сводной информации VAT-UE — полное руководство в статье Сводная информация VAT-UE 2026.

Самые важные моменты:

• Срок: до 25 числа месяца, следующего за месяцем транзакции,
• Форма: исключительно электронно (бумажной версии нет),
• Режим: ежемесячный (нет возможности квартального VAT-UE),
• Пропуск или ошибка ведут к потере ставки 0% и санкциям.

Три практических примера WDT

Пример A — продажа мебели в Чехию. Польская столярная фирма (активный VAT, PL52602...) продаёт мебель чешскому дистрибьютору (CZ7654321). Стоимость 30 000 EUR, поставка фургоном поставщика 20 мая 2026. Счёт выставлен 22 мая со ставкой 0% WDT. CMR с подписью получателя. Транзакция показана в JPK_V7M за май, в информации VAT-UE за май (подаваемой до 25 июня). ✅ Всё правильно.

Пример B — e-commerce в Германию (B2B). JDG продаёт гаджеты через собственный магазин немецкой IT-фирме (DE123456789). Доставка курьером DHL — транспортная накладная с номером отслеживания + счёт. Стоимость 1 200 EUR. Ставка 0% применена, транзакция в VAT-UE за месяц поставки.

Пример C — отсутствие активного VAT-UE у покупателя. Клиент из Испании предоставляет номер, который после верификации в VIES оказывается неактивным. Что делать: a) приостановить поставку и попросить активный номер, либо b) выставить счёт с польской ставкой 23% (внутренняя транзакция). Нельзя применять ставку 0% — санкция.

Самые частые ошибки при WDT

• Отсутствие верификации покупателя в VIES перед поставкой — в случае контроля налоговая требует доказательства верификации в день транзакции. Скриншот VIES с датой является ключевым.
• Неактуализация номера VAT-UE покупателя — контрагент может потерять регистрацию. Верифицируйте перед каждой поставкой, особенно при крупных контрактах.
• Отсутствие CMR с подписью получателя — выставление транспортной накладной без подтверждения получения недостаточно. Требуйте у перевозчика документ с подписью покупателя.
• Просроченная подача информации VAT-UE — после срока 25 дня, даже на 1 день, инспекция может отказать в ставке 0%. Если ошибка — немедленно подайте корректировку и пояснение.
• Отсутствие префикса PL на счёте — поставщик должен пользоваться номером PL+NIP, а не одним NIP. Немецкий покупатель может отказаться принимать такой счёт (проблемы с вычетом в DE).

Часто задаваемые вопросы

Нужна помощь с расчётом WDT?

Помогаем клиентам Księgowość 365 как в разовых транзакциях WDT (например, продажа машины в Чехию), так и в постоянных поставках (e-commerce во всю ЕС). Позаботимся о правильной верификации покупателя в VIES, комплектации документов вывоза, учёте в JPK_V7 и своевременной подаче информации VAT-UE.

Для Sp. z o.o. и JDG, начинающих продажи в ЕС, настроим также бухгалтерскую программу на чёткое различение WDT от внутренних продаж — это устраняет самую частую причину потери ставки 0%.

Записаться на бесплатную консультацию   Посмотреть услуги

Похожие статьи