VAT-UE 2026
регистрация через VAT-R часть C.3 — поля 58, 59, 60

Что такое VAT-UE и когда нужен префикс PL

VAT-UE — это не отдельный налог, а специальный статус, позволяющий рассчитывать внутрисоюзные транзакции в режиме обратного начисления (reverse charge). После регистрации получаете право пользоваться существующим номером NIP с префиксом PL (например, PL5260250995).

Номер NIP-UE служит для:

• Применения ставки 0% при внутрисоюзной поставке товаров (WDT),
• Расчёта внутрисоюзного приобретения товаров (WNT),
• Оказания и приобретения услуг по ст. 28b закона о VAT (расчёт на стороне покупателя),
• Верификации в системе VIES Европейской Комиссии,
• Обязательной ежемесячной подачи сводной информации VAT-UE.

Правовое основание — ст. 97 польского закона о VAT от 11 марта 2004 г.

Кто должен зарегистрироваться к VAT-UE

Обязанность регистрации охватывает две группы плательщиков:

1. Активные плательщики VAT — перед первой внутрисоюзной транзакцией, то есть:

• WDT — продажа товаров в другую страну ЕС (с транспортировкой),
• WNT — закупка товаров от контрагента из ЕС,
• Оказание услуг контрагентам из ЕС, когда место оказания — страна покупателя (ст. 28b),
• Приобретение услуг от контрагентов из ЕС, когда место оказания — Польша (ст. 28b).

2. Освобождённые от VAT плательщики — в трёх ситуациях:

• Стоимость WNT в данном году превысила 50 000 zł (или вы планируете превышение),
• Покупаете услуги ст. 28b от контрагента из ЕС (например, IT, консультативные, маркетинговые),
• Оказываете услуги ст. 28b плательщику из ЕС (например, польский фрилансер-программист для немецкой фирмы).

Освобождённые от VAT не должны регистрироваться при продаже товаров физическим лицам из ЕС (B2C) — в этом случае действуют правила WSTO (внутрисоюзная продажа товаров на расстояние), с годовым лимитом 10 000 EUR.

Три пути регистрации — поля 58, 59, 60

Часть C.3 формы VAT-R содержит три поля, определяющих путь регистрации:

Один плательщик может отметить несколько полей одновременно — например, освобождённый от VAT, осуществляющий как WNT (поле 59), так и приобретение услуг ст. 28b (поле 60). Активный плательщик VAT отмечает только поле 58 (охватывает все категории).

Поле 68 — дата начала внутрисоюзных транзакций: дата, с которой планируете первую транзакцию. После этой даты инспекция присвоит префикс PL и внесёт в систему VIES.

Поле 58 на практике — активный плательщик VAT

Чаще всего: активный плательщик VAT, начинающий торговлю с контрагентами из ЕС. Примеры:

Пример 1. Andrzej ведёт JDG в Польше, продаёт мебель на Allegro. Получает заказ от чешской фирмы с активным номером CZ12345678. Чтобы применить ставку 0% WDT, должен перед отправкой подать VAT-R с отмеченным полем 58 и датой начала в поле 68.

Пример 2. Sp. z o.o. импортирует электронные компоненты из Германии. После регистрации VAT-UE рассчитывает WNT в JPK_V7M в режиме обратного начисления — показывает VAT исходящий и вычитает его как VAT входящий в том же периоде (налоговая нейтральность).

Пример 3. Stanislav (иностранец с PESEL UKR, JDG активный VAT) оказывает IT-услуги для голландской фирмы. Место оказания: Нидерланды (ст. 28b). Выставляет счёт без польского VAT с пометкой „reverse charge” и показывает транзакцию в сводной информации VAT-UE.

Поля 59 и 60 — когда освобождённый от VAT должен зарегистрироваться

Вопреки распространённому мнению, плательщик, освобождённый от VAT, тоже имеет обязанность регистрации к VAT-UE в определённых ситуациях.

Поле 59 — WNT освобождённого: если ваш годовой оборот по WNT превысит 50 000 zł, имеете обязанность регистрации и налогообложения приобретений в режиме обратного начисления. Подаёте декларацию VAT-8 (вместо JPK_V7 для активных) и платите VAT с WNT на счёт инспекции. Регистрация к VAT-UE не приводит к потере субъективного освобождения от VAT при внутренних продажах.

Поле 60 — импорт услуг ст. 28b: если покупаете цифровые услуги (Google Ads, Facebook Ads, Shopify, AWS, Mailchimp, SaaS-инструменты), облачный сервер, комиссии посредников из ЕС — имеете обязанность регистрации. Подаёте VAT-9M (декларация за месяц, в котором произошла транзакция) и платите VAT.

Пример. Marta ведёт JDG, освобождена от VAT (оборот 80 000 zł в год). Покупает рекламу на Facebook за 3 000 zł ежемесячно (счёт из Ирландии, IE9692928F). Должна зарегистрироваться к VAT-UE (поле 60), ежемесячно подавать VAT-9M и платить 23% VAT с нетто-суммы рекламы.

Что происходит после регистрации VAT-UE

После положительной проверки инспекция:

1. Присваивает префикс PL вашему номеру NIP (например, PL5260250995),
2. Вносит вас в базу VIES — с этого момента контрагенты из ЕС могут проверить вас на сайте Европейской Комиссии,
3. Накладывает обязанность ежемесячной подачи сводной информации VAT-UE (до 25 числа следующего месяца, исключительно электронно).

Срок ожидания: обычно 3-7 рабочих дней при электронной подаче. После регистрации стоит:

• Обновить счета-фактуры продажи (добавить префикс PL перед NIP),
• Уведомить контрагентов из ЕС о новом номере NIP-UE,
• Настроить бухгалтерскую программу на различение внутренних и юнийных транзакций.

Автоматическое исключение из VAT-UE — ловушка

Начальник налоговой инспекции может по собственной инициативе исключить плательщика из базы VAT-UE, если:

• В течение 3 последовательных месяцев (или квартала) плательщик не показал продаж или приобретений с суммами VAT в JPK_V7,
• В течение 3 последовательных месяцев не подал информации VAT-UE, несмотря на обязанность.

Следствие: потеря префикса PL, невозможность применять ставку 0% WDT, необходимость повторной регистрации. Только в первом случае инспекция уведомляет плательщика об исключении.

Как защититься: регулярно проверяйте свой статус в VIES (раз в месяц), даже если в данный момент нет юнийных транзакций. Если заметите исключение — немедленно подайте новый VAT-R обновляющий.

Специфика для иностранцев — JDG с PESEL UKR / Картой Поляка

Иностранцы, ведущие JDG в Польше (на основании PESEL UKR, Карты Поляка, постоянного/временного пребывания), регистрируются к VAT-UE на тех же условиях, что и польские граждане. Однако требуются дополнительные приложения к VAT-R:

• Копия документа личности (паспорт, Карта Поляка, решение PESEL UKR),
• Выписка из CEIDG (подтверждение регистрации JDG),
• Договор аренды или подтверждение адреса проживания в Польше.

В Księgowość 365 обслуживаем украинских, белорусских и других иностранных предпринимателей, регистрирующих фирму в Польше — подготовим комплект документов, заполним VAT-R с полями C.3 и будем представлять вас в налоговой инспекции.

Часто задаваемые вопросы

Нужна помощь с регистрацией к VAT-UE?

Проверим, подлежите ли вы обязанности регистрации к VAT-UE, выберем подходящее поле в VAT-R и подадим заявление от вашего имени. Также посоветуем, как организовать расчёты WDT/WNT, подачу сводной информации VAT-UE и верификацию контрагентов в системе VIES.

Для иностранцев (PESEL UKR, Карта Поляка, виды на жительство) подготовим полный комплект приложений и будем представлять вас в польской налоговой инспекции.

Записаться на бесплатную консультацию   Посмотреть услуги

Похожие статьи