VAT-UE 2026
реєстрація через VAT-R частина C.3 — поля 58, 59, 60
Реєстрація до VAT-UE — обов'язок кожного підприємця в Польщі, який здійснює транзакції з контрагентами з інших держав-членів ЄС, незалежно від того, чи він активний платник VAT, чи користується звільненням. Пояснюємо, як правильно заповнити частину C.3 форми VAT-R, який з трьох шляхів вибрати та що дає префікс PL до NIP.
Що таке VAT-UE і коли потрібний префікс PL
VAT-UE — це не окремий податок, а спеціальний статус, який дозволяє розраховувати внутрішньоспільнотні транзакції в режимі зворотного нарахування (reverse charge). Після реєстрації отримуєте право користуватись існуючим номером NIP з префіксом PL (наприклад, PL5260250995).
Номер NIP-UE служить для:
- Застосування ставки 0% при внутрішньоспільнотній постачанні товарів (WDT),
- Розрахунку внутрішньоспільнотного придбання товарів (WNT),
- Надання та придбання послуг на підставі ст. 28b закону про VAT (розрахунок на стороні покупця),
- Верифікації у системі VIES Європейської Комісії,
- Обов'язкової щомісячної подачі підсумкової інформації VAT-UE.
Правовою основою є ст. 97 польського закону про VAT від 11 березня 2004 р.
Хто повинен зареєструватись до VAT-UE
Обов'язок реєстрації охоплює дві групи платників:
1. Активні платники VAT — перед першою внутрішньоспільнотною транзакцією, тобто:
- WDT — продаж товарів до іншої країни ЄС (з транспортуванням),
- WNT — закупівля товарів від контрагента з ЄС,
- Надання послуг контрагентам з ЄС, коли місцем надання є країна покупця (ст. 28b),
- Придбання послуг від контрагентів з ЄС, коли місцем надання є Польща (ст. 28b).
2. Звільнені з VAT платники — у трьох ситуаціях:
- Вартість WNT у даному році перевищила 50 000 zł (або плануєте перевищення),
- Купуєте послуги ст. 28b від контрагента з ЄС (наприклад, IT, консультативні, маркетингові),
- Надаєте послуги ст. 28b платнику з ЄС (наприклад, польський фрілансер-програміст для німецької фірми).
Звільнені з VAT не повинні реєструватися при продажі товарів фізичним особам з ЄС (B2C) — у цьому випадку діють приписи про WSTO (внутрішньоспільнотний продаж товарів на відстань), з річним лімітом 10 000 EUR.
Три шляхи реєстрації — поля 58, 59, 60
Частина C.3 форми VAT-R містить три поля, що визначають шлях реєстрації:
| Поле | Статус | Що позначає |
|---|---|---|
| 58 | Активний платник VAT | Всі юнійні транзакції (WDT, WNT, послуги 28b — купівля та продаж) |
| 59 | Звільнений з VAT | WNT (після перевищення або добровільно перед лімітом 50 000 zł) |
| 60 | Звільнений з VAT | Імпорт послуг ст. 28b (придбання послуг з ЄС) або надання послуг 28b до ЄС |
Один платник може позначити кілька полів одночасно — наприклад, звільнений з VAT, який здійснює як WNT (поле 59), так і придбання послуг ст. 28b (поле 60). Активний платник VAT позначає лише поле 58 (охоплює всі категорії).
Поле 68 — дата початку юнійних транзакцій: дата, від якої плануєте першу транзакцію. Після цієї дати інспекція надасть префікс PL та внесе у систему VIES.
Поле 58 на практиці — активний платник VAT
Найчастіша ситуація: активний платник VAT, що починає торгівлю з контрагентами з ЄС. Приклади:
Приклад 1. Andrzej веде JDG у Польщі, продає меблі на Allegro. Отримує замовлення від чеської фірми з активним номером CZ12345678. Щоб застосувати ставку 0% WDT, повинен перед відправленням подати VAT-R з позначеним полем 58 та датою початку у полі 68.
Приклад 2. Sp. z o.o. імпортує електронні компоненти з Німеччини. Після реєстрації VAT-UE розраховує WNT у JPK_V7M у режимі зворотного нарахування — показує VAT належний та віднімає його як VAT нарахований у тому ж періоді (податкова нейтральність).
Приклад 3. Stanislav (іноземець з PESEL UKR, JDG активний VAT) надає IT-послуги для голландської фірми. Місце надання: Нідерланди (ст. 28b). Виставляє рахунок без польського VAT з приміткою „reverse charge” і показує транзакцію у підсумковій інформації VAT-UE.
Поля 59 та 60 — коли звільнений з VAT повинен зареєструватись
Всупереч поширеній думці, платник, звільнений з VAT, теж має обов'язок реєстрації до VAT-UE у певних ситуаціях.
Поле 59 — WNT звільненого: якщо ваш річний оборот з WNT перевищить 50 000 zł, маєте обов'язок реєстрації та оподаткування придбань у режимі зворотного нарахування. Подаєте декларацію VAT-8 (замість JPK_V7 для активних) і сплачуєте VAT з WNT на рахунок інспекції. Реєстрація до VAT-UE не призводить до втрати суб'єктного звільнення з VAT при внутрішньому продажу.
Поле 60 — імпорт послуг ст. 28b: якщо купуєте цифрові послуги (Google Ads, Facebook Ads, Shopify, AWS, Mailchimp, SaaS-інструменти), хмарний сервер, комісії посередників з ЄС — маєте обов'язок реєстрації. Подаєте VAT-9M (декларація за місяць, у якому відбулась транзакція) і сплачуєте VAT.
Приклад. Marta веде JDG, звільнена з VAT (оборот 80 000 zł річно). Купує рекламу на Facebook за 3 000 zł щомісячно (рахунок з Ірландії, IE9692928F). Повинна зареєструватись до VAT-UE (поле 60), щомісяця подавати VAT-9M і сплачувати 23% VAT з нетто-суми реклами.
Що відбувається після реєстрації VAT-UE
Після позитивної перевірки інспекція:
- Надає префікс PL до вашого номера NIP (наприклад, PL5260250995),
- Вносить вас до бази VIES — від цього моменту контрагенти з ЄС можуть верифікувати вас на сайті Європейської Комісії,
- Накладає обов'язок щомісячної подачі підсумкової інформації VAT-UE (до 25. дня наступного місяця, виключно електронно).
Час очікування: зазвичай 3-7 робочих днів при електронному поданні. Після реєстрації варто:
- Оновити рахунки-фактури продажу (додати префікс PL перед NIP),
- Повідомити контрагентів з ЄС про новий номер NIP-UE,
- Налаштувати бухгалтерську програму на розрізнення внутрішніх та юнійних транзакцій.
Автоматичне вилучення з VAT-UE — пастка
Керівник податкової інспекції може з власної ініціативи вилучити платника з бази VAT-UE, якщо:
- Протягом 3 послідовних місяців (або кварталу) платник не показав продажу або придбань з сумами VAT у JPK_V7,
- Протягом 3 послідовних місяців не подав інформації VAT-UE, попри обов'язок.
Наслідок: втрата префікса PL, неможливість застосовувати ставку 0% WDT, необхідність повторної реєстрації. Лише у першому випадку інспекція повідомляє платника про вилучення.
Як захиститись: регулярно перевіряйте свій статус у VIES (раз на місяць), навіть якщо зараз не маєте юнійних транзакцій. Якщо помітите вилучення — негайно подайте новий VAT-R оновлювальний.
Специфіка для іноземців — JDG з PESEL UKR / Картою Поляка
Іноземці, що ведуть JDG у Польщі (на підставі PESEL UKR, Карти Поляка, постійного/тимчасового перебування), реєструються до VAT-UE на тих же умовах, що й громадяни Польщі. Однак вимагаються додаткові додатки до VAT-R:
- Копія документа особи (паспорт, Карта Поляка, рішення PESEL UKR),
- Витяг з CEIDG (підтвердження реєстрації JDG),
- Договір оренди або підтвердження адреси проживання у Польщі.
У Księgowość 365 обслуговуємо українських, білоруських та інших іноземних підприємців, що реєструють фірму у Польщі — підготуємо комплект документів, заповнимо VAT-R з полями C.3 і будемо представляти вас в податковій інспекції.
Найчастіші питання
Чи потрібно реєструватись до VAT-UE, якщо продаю на Allegro клієнтам з Німеччини (B2C)?
Ні — продаж фізичним особам з ЄС (B2C) підлягає правилам WSTO (внутрішньоспільнотний продаж товарів на відстань). До ліміту 10 000 EUR на рік розраховуєш у Польщі з польським VAT. Після перевищення або реєструєшся до OSS, або оподатковуєш у країні покупця. VAT-UE стосується транзакцій B2B (фірма-фірма) з активним NIP-UE покупця.
Який номер NIP-UE вказувати на рахунку при продажі до Німеччини?
Два номери: ваш власний (PL + 10 цифр NIP) та номер покупця (DE + 9 цифр Umsatzsteuer-ID). Рахунок також повинен містити примітку „WDT — ставка 0%” та підтвердження вивезення товару (CMR, транспортний документ).
Чи реєстрація до VAT-UE призводить до втрати суб'єктного звільнення з VAT?
Ні. Реєстрація до VAT-UE незалежна від статусу VAT внутрішнього. Можете бути звільнені з VAT при внутрішньому продажу (ліміт 200 000 zł) і одночасно зареєстровані до VAT-UE при WNT або імпорті послуг. Це два різних реєстри.
Що якщо забуду зареєструватись до VAT-UE перед першою WDT?
Втрачаєте право на ставку 0% — транзакція буде оподаткована у Польщі за внутрішньою ставкою (23%). Додатково інспекція може накласти санкцію зі ст. 112c закону про VAT (до 100% суми зменшеного податку). Тому VAT-R з полем 58 подається перед запланованою датою першого постачання.
Скільки коштує реєстрація до VAT-UE?
Сама реєстрація безкоштовна — достатньо подати VAT-R із заповненою частиною C.3. Якщо доручити заповнення бухгалтерському офісу (наприклад, Księgowość 365), вартість становить приблизно 150-300 zł одноразово, залежно від складності (наприклад, іноземці з додатковими додатками).
Потрібна допомога з реєстрацією до VAT-UE?
Перевіримо, чи ви підлягаєте обов'язку реєстрації до VAT-UE, оберемо відповідне поле у VAT-R та подамо заяву від вашого імені. Також порадимо, як організувати розрахунки WDT/WNT, подачу інформації VAT-UE та верифікацію контрагентів у системі VIES.
Для іноземців (PESEL UKR, Карта Поляка, дозвіл на проживання) підготуємо повний комплект додатків і представлятимемо вас в податковій інспекції.
Записатися на безкоштовну консультацію Подивитись послуги
Пов'язані статті
Анна спеціалізується на VAT, KSeF, внутрішньоспільнотних транзакціях та підтримці e-commerce для малих і середніх фірм у Польщі.