Що таке угода уникнення подвійного оподаткування?

Це міжнародна угода між Польщею та Україною, підписана у 1993 р., яка визначає, у якій країні податок повинен бути сплачений, щоб уникнути оподаткування одного й того ж доходу в двох країнах одночасно.

Чи може українець, що працює у Польщі, уникнути подвійного податку?

Так. Якщо українець працює у Польщі та сплачує тут податок на доходи, він може подати заяву про податкову пільгу в Україні. Податок, сплачений у Польщі, вираховується з українського податку.

Які доходи охоплюються угодою про уникнення подвійного оподаткування?

Угода охоплює: трудові доходи, комерційну діяльність (доходи підприємців), дохід від нерухомості, дивіденди, відсотки, авторські відсотки та дохід від оцінки майна.

Як подати заяву про податкову пільгу як українець у Польщі?

Заявник має подати свідоцтво про сплату податку у Польщі до українського податкового органу. Необхідні документи: податкове свідоцтво з Польщі, декларація українського податку, документи, що підтверджують резидентність.

Чи потребувала угода PL–UA змін через українську кризу?

Угода з 1993 р. залишається чинною. Однак на практиці процедури можуть бути ускладнені через політичну ситуацію. Рекомендується консультуватися з податковим консультантом в обох країнах.

Уникнення подвійного оподаткування Польща–Україна

Опубліковано: 7 квітня 2026 Автор: Marta Krajewska Категорія: Міжнародне Право

Польща та Україна мають підписану угоду про уникнення подвійного оподаткування. Дізнайтесь про принципи цієї угоди, як застосовувати податкові пільги та як розраховуватись податками, коли ви працюєте або ведете бізнес в обох країнах.

Вступ: Чи потрібно платити податки в обох країнах?

Люди та підприємці, які одночасно працюють у Польщі та Україні, можуть зіткнутись з проблемою подвійного оподаткування – тобто сплати податків на один і той же дохід в обох країнах. У деяких ситуаціях це може означати втрату більше половини заробітків.

На щастя, польське та українське податкове законодавство містить рішення. Обидві країни підписали міжнародну угоду, яка визначає принципи оподаткування та дозволяє уникати таких ситуацій.

Що таке угода про уникнення подвійного оподаткування?

Угода про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною була підписана у Києві, 12 січня 1993 року. Це міжнародна угода, яка визначає:

Основні принципи угоди PL–UA

Розмежування податкових прав: Визначає, у якій країні дохід повинен оподатковуватися
Податкова пільга: Дозволяє вирахувати податок, сплачений в одній країні, з податку іншої країни
Обмін інформацією: Дозволяє податковим органам обох країн обмінюватись інформацією про платників податків
Запобігання ухиленню: Запобігає штучним схемам, які мають на меті уникнення оподаткування

Які доходи охоплюються угодою PL–UA?

Угода охоплює широкий спектр доходів та типів доходів:

Типи доходів, охоплені угодою

Тип доходу	Принцип оподаткування	Приклад
Трудовий доход	Країна, де працівник фактично працює	Українець, який працює у Польщі, платить PIT у Польщі
Самозайнятість / комерційна діяльність	Країна розташування підприємця чи постійного місцезнаходження	Польський підприємець, який працює в Україні
Дивіденди	Країна компанії, яка виплачує дивіденд	Українець, який отримує дивіденд від польської компанії
Відсотки та авторські відсотки	Зазвичай країна платника (Польща)	Позика, надана з України до Польщі
Дохід від нерухомості	Країна, де розташована нерухомість	Поляк, який здає квартиру в оренду в Україні

Як працює податкова пільга на практиці?

Якщо дохід оподатковується в обох країнах, платник податків може застосувати пільгу. Ось як це виглядає крок за кроком:

Приклад 1: Українець, який працює у Польщі

Річний дохід: 60 000 зл (заробітна плата у Польщі)

Крок 1: Сплата податку у Польщі Заробітна плата брутто: 60 000 зл PIT (12% + страхування): ~15 000 зл Нетто у Польщі: 45 000 зл Крок 2: Податковий обов'язок в Україні Заробіток, визнаний як дохід в Україні: 60 000 зл Український податок (18%): ~10 800 зл Крок 3: Застосування пільги Податок, сплачений у Польщі: 15 000 зл Межа пільги (18% × 60 000): 10 800 зл Оскільки сплачено 15 000 зл > 10 800 зл: В Україні немає додаткового податку Податок, сплачений у Польщі, охоплює український обов'язок РЕЗУЛЬТАТ: Загальний податок = 15 000 зл Без пільги: 15 000 + 10 800 = 25 800 зл (втрата 10 800 зл)

Приклад 2: Польський підприємець в Україні

Річний дохід: 200 000 зл з комерційної діяльності в Україні

Крок 1: Податок в Україні Дохід: 200 000 зл Операційні витрати: 100 000 зл Дохід до оподаткування: 100 000 зл Український CIT (18%): 18 000 зл Крок 2: Обов'язок у Польщі Підприємець повинен декларувати дохід у PIT/CIT у Польщі Польський дохід: 100 000 зл (прибуток) Польський CIT (19%): 19 000 зл Крок 3: Податкова пільга Податок, сплачений в Україні: 18 000 зл Межа пільги (19% × 100 000): 19 000 зл Оскільки 18 000 < 19 000: До Польщі потрібно сплатити: 19 000 - 18 000 = 1 000 зл РЕЗУЛЬТАТ: Загальний податок = 18 000 + 1 000 = 19 000 зл (вища польська ставка) Без пільги: 18 000 + 19 000 = 37 000 зл

Процедура отримання податкової пільги

Щоб застосувати пільгу, платник податків повинен пройти визначені процедури в кожній країні.

Кроки для українця, який працює у Польщі

Отримайте податкове свідоцтво з Польщі — Поданням заяву до польського податкового органу про видачу свідоцтва про сплату PIT за даний рік
Подайте декларацію в Україні — До Української податкової служби (ДФС) подайте річну декларацію доходів з позначенням іноземних доходів
Додайте опорні документи — Свідоцтво з Польщі, копії трудової угоди, копії банківських виписок, що підтверджують виплати
Чекайте на перевірку — Українська податкова служба перевіряє документи (зазвичай 20–30 днів)
Отримайте повернення або підтвердження — Якщо податок у Польщі був вищим, додатково податку не буде. У разі різниці може бути повернення.

Необхідні документи

Свідоцтво про сплату податку у Польщі (польською та українською)
Декларація PIT-36 з Польщі
Трудова угода або цивільна угода (переклад)
Доказ проживання/резидентності в Україні
Паспорт та номер PESEL (якщо применливо)
Декларація про податкову резидентність (форма Української податкової служби)

Практичні виклики при застосуванні угоди PL–UA

Хоча угода існує, її практичне застосування може бути ускладнено:

Проблеми та рішення

Проблема	Причина	Рішення
Повільні процедури	Тривалі перевірки документів в Україні	Плануйте заяву на 2–3 місяці до терміну
Вимога перекладу	Документи повинні бути перекладені	Використовуйте присяжного перекладача
Недостачі інформації	Органи можуть вимагати додаткові документи	Збирайте документи заздалегідь щороку
Мінливі тлумачення права	Різне тлумачення статей угоди	Консультуйтесь з податковим консультантом в обох країнах

Практичні поради для платників податків PL–UA

Щоб уникнути проблем з подвійним оподатковуванням, дотримуйтесь цих рекомендацій:

Перед підписанням трудової угоди

Перевірте, чи буду оподатковуватись у Польщі чи Україні
Переконайтесь, що роботодавець правильно розраховує та перерахує податки
Вимагайте письмового підтвердження місця оподаткування

Ведення фінансових записів

Зберігайте всі підтвердження сплати податків
Збережіть копії угод та доказів виплати заробітної плати
Ведіть реєстр доходів за розподілом за країною походження

Річні розрахунки

Щороку подавайте декларацію в обох країнах
Подавайте заяву на свідоцтво про сплату податку в країні першого оподаткування
Декларуйте податкову пільгу в країні другого оподаткування

Поширені питання: FAQ

Чи можу я застосувати пільгу, якщо я працював менше року?

Так. Пільга застосовується пропорційно до кількості днів роботи. Якщо ви працювали 6 місяців, ви рахуєте пільгу від 50% доходів.

Чи стосується пільга також ПДВ?

Ні. Угода стосується податків на доходи (PIT, CIT) та податків на майно, але не ПДВ. ПДВ має інші міжнародні правила.

Що робити, якщо я податковий резидент Польщі, але працюю в Україні?

Ваш статус податкової резидентності визначає, де ви повинні платити податки. Якщо ви резидент Польщі, ви повинні декларувати свої світові доходи у Польщі, а потім застосовувати пільгу за податок, сплачений в Україні.

Чи угода PL–UA застосовується автоматично?

Ні. Ви повинні активно подати заяву в країні другого оподаткування. Угода не діє без вашої ініціативи.

Чи можу я уникнути оподаткування в обох країнах?

Ні. Угода мінімізує наслідки подвійного оподаткування, але не усуває податки повністю. Ви завжди будете платити податок у країні, де отримуєте дохід.

Що станеться, якщо я не застосую пільгу?

Якщо ви не подаєте заяву про пільгу, ви можете платити податки в обох країнах одночасно – що призводить до високої ефективної ставки. Повернення податків може бути можливим також назад (зазвичай до 3–5 років), але вимагає офіційної заяви.

Marta Krajewska

Вік: 29 років

Освіта: Магістр Гданського університету (спеціальність міжнародне право та права людини)

Досвід: 6 років спеціалізації в міграційному праві, податків для іноземців та міжнародних угод

Марта спеціалізується на розрахунках податків для людей, які працюють у багатьох країнах, особливо між Польщею та Україною. Її пораду шукають підприємці та працівники, які хочуть уникнути податкових ускладнень.