Договір доручення та договір про здійснення роботи
ключові відмінності у 2026
Вибір між договором доручення та договором про здійснення роботи має ключове значення для роботодавця. Обидва типи цивільно-правових договорів призначені для співпраці з третіми сторонами, проте їхні умови, податкові обов'язки та фінансові навантаження абсолютно різні. У цій статті ми розясняємо, чим вони відрізняються і який вибрати у 2026 році.
Що таке договір доручення?
Договір доручення — це цивільно-правовий договір, за яким виконавець зобов'язується здійснити для замовника визначені дії. Ключовим елементом є те, що виконавець зобов'язується належним чином виконувати завдання, проте не несе відповідальності за кінцевий результат.
На практиці це означає, що виконавець повинен діяти з належною ретельністю, дотримуватися вказівок замовника та виконати доручені йому дії. Якщо ж виконання не принесе очікуваного результату (наприклад, попри певні зусилля маркетингова кампанія виявиться неефективною), виконавець не несе фінансової відповідальності за цю невдачу.
Приклади договору доручення:
Ведення ділових переговорів, обслуговування клієнтів, підготовка розкладу, ведення ділової кореспонденції, управління проектами.
Що таке договір про здійснення роботи?
Договір про здійснення роботи — це цивільно-правовий договір, у якому предметом є виконання конкретного, визначеного результату — роботи. Виконавець зобов'язується надати конкретний результат роботи та несе відповідальність за його якість та відповідність умовам договору.
У договорі про здійснення роботи виконавець відповідає за результат своєї роботи. Якщо робота виконана неправильно або невідповідно до договору, замовник може подати претензію та вимагати виправлення або зменшення винагороди.
Приклади договору про здійснення роботи:
Написання статті, виконання графічного дизайну, розробка веб-сайту, підготовка звіту, переписування документів, переклад тексту, аудит бухгалтерського обліку.
Порівняння: Таблиця відмінностей між договором доручення та договором про здійснення роботи
| Аспект | Договір доручення | Договір про здійснення роботи |
|---|---|---|
| Предмет договору | Дії, діяльність | Конкретний результат, робота |
| Відповідальність | За належне виконання дій | За результат і якість роботи |
| Претензії | Обмежені процедурою (максимум 10 днів) | Можливі претензії за дефекти роботи |
| Мінімальна ставка годинна | 31,40 злотих (2026) | Немає обов'язку |
| Внески ЗУ | Обов'язкові (пенсійні, інвалідності, виробничі, медичні) | Немає обов'язку (з виключеннями) |
| Податок на доходи фізичних осіб | За прогресивною шкалою | За прогресивною шкалою або РУД |
| Витрати на отримання доходу | 20% або фактичні витрати | 20% або 50% (авторські роботи) |
| Реєстрація у ЗУ | ЗУА у межах 7 днів | РУД у межах 7 днів (якщо необхідно) |
| Облік у стажі роботи | Так (з 2026) | Ні (з виключеннями) |
Внески ЗУ — найбільша фінансова різниця
Найбільшу різницю між договором доручення та договором про здійснення роботи становлять обов'язкові внески ЗУ у випадку доручення. Це ключовий чинник, що впливає на вартість найму працівника.
Договір доручення — обов'язкові внески ЗУ
Кожен виконавець договору доручення підлягає обов'язковому соціальному страхуванню. Роботодавець (замовник) повинен зареєструвати працівника у ЗУ за формою ЗУА у межах 7 днів від укладення договору. Обов'язкові страхування включають:
- Пенсійне страхування — 19,52% від винагороди
- Страхування інвалідності — 8% від винагороди
- Страхування від виробничих травм — 0,67% від винагороди (залежить від галузі)
- Медичне страхування — 9% від винагороди
- Хворобне страхування — 2,45% від винагороди (добровільне)
Наприклад: якщо виконавець заробляє 5000 злотих брутто на місяць, вартість для роботодавця становитиме близько 6050 злотих (з урахуванням внесків ЗУ).
Договір про здійснення роботи — немає обов'язкових внесків ЗУ
У договорі про здійснення роботи внески ЗУ не є обов'язковими. Виконавець не підлягає соціальному страхуванню на підставі самого факту укладення договору про здійснення роботи. Єдиним обов'язком є сплата податку на доходи.
Це робить договір про здійснення роботи дешевшим для роботодавця — вартість становить саме ту суму, яка визначена в договорі (без додаткових навантажень на внески).
Податки на доходи та витрати на отримання доходу
Як договір доручення, так і договір про здійснення роботи підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Проте спосіб розрахунку податку та доступні податкові пільги відрізняються.
Договір доручення — 20% витрат на отримання доходу
У випадку договору доручення виконавець має право на застосування 20% витрат на отримання доходу або демонстрацію фактичних витрат. Це означає, що якщо заробляє 5000 злотих, може списати 1000 злотих витрат.
Договір про здійснення роботи — 20% або 50% витрат на отримання доходу
У договорі про здійснення роботи доступні дві опції:
- 20% витрат на отримання доходу — стандартна ставка (без додаткових умов)
- 50% витрат на отримання доходу — якщо робота пов'язана з авторською творчістю та виконавець передає авторські права замовнику
50% витрат припадають авторським роботам таким як: статті, музичні композиції, графічні дизайни, тексти, комп'ютерні програми, фотографії, малюнки або лекції. Умовою є передача авторських прав замовнику — якщо виконавець залишає собі авторські права, йому припадають лише 20% витрат.
Реєстрація у ЗУ та обов'язки зі звітування
Як договір доручення, так і договір про здійснення роботи вимагають повідомлення ЗУ про укладення договору. Проте процедури відрізняються.
Договір доручення — форма ЗУА
- Форма: ЗУА (Повідомлення про соціальне страхування)
- Терміни: 7 днів від укладення договору
- Відповідальна особа: Працівник відділу кадрів або бухгалтерії
- Обов'язок: Обов'язковий для всіх виконавців договору доручення
Практичні поради: Як вибрати правильний договір?
Виберіть договір доручення, якщо:
- Виконавець виконує специфічні завдання або дії протягом довгого часу
- Ви очікуєте, що виконавець буде слідувати вашим інструкціям
- Роботи мають характер обслуговування або супроводу
- Готові сплачувати внески ЗУ та інші соціальні платежі
Виберіть договір про здійснення роботи, якщо:
- Вам потрібен конкретний результат (продукт, звіт, дизайн)
- Виконавець самостійно вирішує, як досягти результату
- Роботи мають характер творчої чи наукової діяльності
- Бажаєте зекономити на внесках ЗУ
Часті запитання
П: Чи можу я змінити договір доручення на договір про здійснення роботи під час виконання?
В: Ні, договори — це окремі правові документи. Щоб змінити формат, потрібно розірвати існуючий договір та укласти новий. Переконайтеся, що ви розумієте податкові наслідки цієї зміни.
П: Хто платить податки — виконавець або замовник?
В: Податки платить виконавець. Замовник лише утримує податок від винагороди та відраховує його до органів влади (якщо передбачено договором).
П: Чи студент може працювати за договором доручення?
В: Так, але студенти до 26 років часто звільнені від сплати деяких внесків ЗУ. Проконсультуйтеся з вашим бухгалтером щодо актуальних правил.
Важливо! Ця стаття містить освітні поради щодо розмежування між договорами. Інформація надається виключно в інформаційних цілях і не становить юридичної консультації. Перед укладенням договору завжди проконсультуйтеся з юристом чи податковим консультантом щодо специфіки вашої ситуації.
Потрібна вам допомога з договорами?
Команда Бухгалтерія365 спеціалізується на підготовці договорів та управління людськими ресурсами. Ми пропонуємо:
- Консультації щодо вибору правильного типу договору
- Підготовку договорів доручення та договорів про здійснення роботи
- Управління розрахунками заробітної плати та внесків
- Повний супровід HR для вашої компанії
Забронюйте безкоштовну консультацію по договорах
Пов'язані статті
Катажина спеціалізується на управління персоналом, розрахунках заробітної плати та правовому супроводі HR. Протягом 10 років вона допомагає компаніям організувати процеси управління людськими ресурсами та дотримуватися трудового законодавства.