Приватний купівля з ЄС з VAT-UE на фактурі
чи це WNT і які обов'язки покупця?

Часта проблема: VAT-UE на фактурі при приватній купівлі

Ситуація повторюється тисячі разів на місяць: польський клієнт купує на Amazon DE, міжнародному Allegro, eBay, німецькому онлайн-магазині тощо. Вписує свій NIP у формі замовлення (бо „податкова любить рахунки”). Продавець, виявивши активний польський номер VAT-UE, автоматично:

• Виставляє рахунок без німецької VAT (трактує транзакцію як WDT),
• Розміщує польський NIP з префіксом PL на рахунку,
• Показує транзакцію у німецькій VAT-UE як продаж до Польщі.

Питання платника: чи в такому випадку повинен розрахувати WNT у Польщі? Сплатити 23% VAT? Подати корекцію JPK?

Відповідь залежить від одного критерію: чи придбання відбулося для потреб господарської діяльності, чи до особистого майна.

Хто є платником VAT — ст. 15 закону про VAT

Ст. 15 п. 1 закону про VAT: „Платниками є юридичні особи, організаційні одиниці без правосуб'єктності та фізичні особи, що самостійно ведуть господарську діяльність, про яку йдеться в п. 2, незалежно від мети або результату такої діяльності.”

Ст. 15 п. 2: „Господарська діяльність охоплює будь-яку діяльність виробників, торговців або надавачів послуг (...), у тому числі суб'єктів, що видобувають природні ресурси, а також фермерів, а також діяльність осіб, що виконують вільні професії. Господарська діяльність охоплює зокрема дії, що полягають у безперервному використанні товарів або нематеріальних і правових цінностей з метою отримання прибутку.”

З визначення випливає ключовий висновок: фізична особа стає платником VAT лише у сфері дій, що виконуються в рамках господарської діяльності. Дії поза цією сферою (купівля до особистого майна, продаж використаного приватного авто, родинні подарунки тощо) не виконуються як платник.

Купівля до особистого майна = немає WNT

Згідно з визначенням зі ст. 9 п. 2 закону про VAT, WNT виникає тоді, коли покупцем є платник (ст. 15) діючий у цій ролі, а товари мають служити господарській діяльності.

Якщо купуєте товар до особистого майна — WNT не виникає. Відповідно:

• Не подаєте декларації VAT-8 або JPK_V7,
• Не сплачуєте польський VAT з купівлі,
• Не показуєте в інформації VAT-UE.

Цю позицію підтверджують численні індивідуальні інтерпретації Директора KIS та рішення адміністративних судів. Класична аргументація: „випадкові купівлі поза сферою господарської діяльності не дозволяють визнати даний суб'єкт платником у сфері цих дій”.

Практичні приклади

Приклад 1 — комп'ютер до особистого використання. Marta веде JDG (інтернет-магазин ювелірних виробів). Купує на Amazon DE ноутбук до особистого використання у вільний час (ігри, перегляд фільмів). Продавець виставляє рахунок без VAT з номером PL Марти.

Наслідок: немає WNT, оскільки купівля не пов'язана з діяльністю. Marta не розраховує польський VAT, не реєструє рахунок у JPK. Однак повинна повідомити продавця про свій статус споживача — тоді продавець повинен застосувати німецький VAT 19% (див. нижче).

Приклад 2 — комп'ютер для фірми. Marta купує другий ноутбук на потреби бухгалтерії фірми. Цього разу купівля для господарської діяльності.

Наслідок: WNT виникає, якщо вартість сукупних купівель Marti у 2026 році перевищить 50 000 zł (вона звільнена з VAT — ліміт зі ст. 10 п. 1 пп. 2). Повинна зареєструватись до VAT-UE і розраховувати VAT-8.

Приклад 3 — одночасна купівля. Marta купує 2 ноутбуки в одній транзакції: один для фірми, інший для себе. Розділення: лише той для фірми генерує WNT. На практиці рекомендується розділити транзакцію на два рахунки (фірма + приватна особа), щоб уникнути сумнівів.

Що робити, коли продавець уже виставив рахунок з VAT-UE

Якщо приватну купівлю задокументовано рахунком без німецької (чи іншої національної) VAT, з польським номером VAT-UE, маєте інформаційний обов'язок щодо продавця, але не маєте податкового обов'язку щодо польської податкової:

1. Зв'яжіться з продавцем — поясніть, що купуєте товар приватно, а не для потреб господарської діяльності,
2. Продавець повинен виставити корекцію рахунку — додати німецьку (чи іншу національну) VAT, бо з його боку зникло WDT,
3. Якщо продавець відмовляється — збережіть рахунок та кореспонденцію, але не розраховуйте WNT у Польщі,
4. У разі податкового контролю в Польщі — покажіть документи, що підтверджують купівлю до особистого майна (наприклад, фото, кореспонденція, місце користування).

Ризик з боку продавця з ЄС: якщо німецька податкова проконтролює WDT до Польщі та виявиться, що покупець був приватною особою — продавець втратить ставку 0% і сплатить німецький VAT 19% з власної кишені. Тому хороші платформи (Amazon, eBay) зазвичай не трактують транзакції з фізичною особою як WDT, навіть якщо вона має VAT-UE.

Виняток: нові транспортні засоби

Один важливий виняток від правила „приватна купівля = немає WNT”: нові транспортні засоби.

Згідно зі ст. 9 п. 1 у зв'язку зі ст. 2 пп. 10 закону про VAT, „новим транспортним засобом” є:

• Транспортний засіб, який не проїхав більше ніж 6 000 км, або
• Транспортний засіб, дата першої реєстрації якого не старша ніж 6 місяців.

WNT нових транспортних засобів виникає незалежно від статусу покупця — навіть якщо його купує фізична особа до приватного використання.

Приклад. Коваленко (не веде діяльності) купує вживане авто в Німеччині — пробіг 4 200 км, перша реєстрація 5 місяців тому. Це „новий транспортний засіб”. Повинен:

• Подати в польську податкову формуляр VAT-23 (повідомлення про WNT нового транспортного засобу),
• Сплатити 23% польського VAT з ціни купівлі,
• Після сплати VAT може зареєструвати транспортний засіб у Польщі (CEPiK).

Без VAT-23 та підтвердження сплати VAT — реєстрація автомобіля в Польщі неможлива.

Увага: нечесні платформи та зникаючі платники

Часта схема шахрайства: іноземна „платформа” пропонує значно нижчі ціни, ніж конкуренція, продає на рахунок WDT, зникає через кілька місяців. Покупець отримав товар без національної VAT, але:

• Якщо був приватним — немає податкової проблеми, хоча втратив споживчий захист,
• Якщо був фірмовим і продавець виявився „зникаючим платником” — польська податкова може відмовити в праві на відрахування VAT і накласти санкції.

Найкраща практика: купуйте лише на перевірених, відомих платформах, перевіряйте номер VAT-UE в VIES перед великою транзакцією, архівуйте кореспонденцію та підтвердження прийому.

Найчастіші питання

Потрібна допомога з розрахунком купівель з ЄС?

Якщо ведете JDG і не впевнені, чи конкретна купівля з ЄС впливає на розрахунки VAT, зв'яжіться з нами. Перевіримо, чи купівля була приватною чи фірмовою, чи генерує WNT і які документи зберігати. Допомагаємо також у комунікації з продавцями з ЄС, які мають сумніви щодо вашого статусу.

Для e-commerce магазинів, що імпортують товари з Німеччини, Чехії та Нідерландів, налаштовуємо автоматичні правила, що відокремлюють купівлі B2B (з WNT) від B2C (без WNT) у бухгалтерській програмі.

Записатися на безкоштовну консультацію   Подивитись послуги

Пов'язані статті